Обязанности плательщиков ЕНВД в 2014–2015 годах

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Плательщики ЕНВД могут заниматься только некоторыми видами деятельности. НК РФ предусматривает закрытый перечень услуг, оказание которых позволяет отнести налогоплательщика к плательщикам ЕНВД.

 

Чем могут заниматься налогоплательщики ЕНВД

Когда нельзя применять ЕНВД

Обязанности плательщиков ЕНВД в 2014 году и далее

В какие сроки подавать отчетность и платить налоги и взносы

Итоги

 

Чем могут заниматься плательщики ЕНВД

Перечень услуг, оказывая которые фирма может быть плательщиком ЕНВД, приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Среди них следует выделить:

  • бытовые услуги;
  • ветеринарные услуги;
  • ремонт, обслуживание автомобилей и мотоциклов;
  • услуги автостоянки;
  • услуги общепита без зала или с залом не более 150 кв. метров;
  • услуги торговли в розницу без зала или с залом площадью не более 150 кв. метров;
  • услуги по перевозкам автотранспортом;
  • услуги наружной рекламы на специальных конструкциях или на транспорте;
  • предоставление в аренду зданий и земельных участков для размещения торговых сетей;
  • оказание услуг по размещению и проживанию людей на площадях не более 500 кв. метров.

О том, как встать на учет в качестве плательщика ЕНВД, см. статью "Постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД"

Когда нельзя применять ЕНВД

Нормы НК РФ предусматривают некоторые ограничения на применения ЕНВД в случае, если налогоплательщик:

  • относится к крупнейшим;
  • осуществляет деятельность, связанную с договорами долевого участия, а также простого товарищества;
  • применяет ЕСХН (касается только некоторых видов деятельности);
  • находится в муниципальном образовании, в котором установлен торговый сбор.

Кроме того, нельзя быть плательщиком ЕНВД, если:

  • численность сотрудников фирмы за прошедший год была больше 100 человек;
  • доля участия других организаций в данной организации превышает 25%;
  • оказываются услуги общепита в рамках социального обеспечения, образования или здравоохранения;
  • оказываются услуги по аренде бензо- и газоавтозаправок.

Об особенностях перехода на ЕНВД см. материал "Для перехода на ЕНВД обязательна постановка на учет"

Обязанности плательщиков ЕНВД в 2014 году и далее

С учетом норм п. 4 ст. 346.26 НК РФ плательщики ЕНВД не должны уплачивать следующие налоги:

  • налог на прибыль;
  • НДФЛ (для ИП);
  • налог на имущество организаций или физических лиц (кроме случаев, когда налоговой базой признается кадастровая стоимость);
  • НДС.

Следует отметить, что если плательщики ЕНВД применяют общий режим налогообложения или другой спецрежим, то у них возникает обязанность вести раздельный учет, способы применения которого должны быть отражены в учетной политике (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Раздельный учет необходим в отношении следующих объектов:

  • доходов;
  • расходов;
  • имущества:
  • зарплаты;
  • налогов.

Подробнее о раздельном учете читайте в статье "Как организовать раздельный учет при ЕНВД"

В какие сроки подавать отчетность и платить налоги и взносы

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ ЕВНД уплачивается до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налоговая декларация направляется в ИФНС по истечении квартала, до 20-го числа следующего за ним месяца.

Форма 4-ФСС представляется налогоплательщиком в ФСС ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, на бумажном носителе и до 25-го числа в электронном виде. Форма РСВ-1 направляется в ПФР также ежеквартально, не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, на бумаге и до 20-го числа в электронном формате.

Кроме того, не позднее 20 января однократно подаются сведения о среднесписочной численности в ИФНС.

Оплата же страховых взносов производится ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплат.

При возникновении объекта налогообложения по НДФЛ "вмененщик" направляет декларацию по этому налогу до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Оплату же он производит до 15 июля года, в котором была представлена декларация.

Также следует упомянуть о необходимости уплаты НДС и представления в ИФНС декларации:

  • при исполнении "вмененщиком" обязанностей налогового агента;
  • в случае оформления им счетов-фактур с выделением суммы НДС;
  • по некоторым операциям, облагаемым НДС (например, таможенный НДС, выполнение работ для собственных нужд, выполнение СМР собственными силами и т.д.).

Сроки представления декларации по НДС и его уплаты регламентированы гл. 21 НК РФ.

Подробнее о том, когда налогоплательщик на ЕНВД должен уплачивать НДС, см. статью "Когда и кто подает декларацию по НДС при ЕНВД в 2014–2015 годах?"

Итоги

Налогоплательщики на ЕНВД имеют ряд преимуществ по сравнению с теми, кто работает на ОСНО. Но для того, чтобы ими воспользоваться, надо удовлетворять условиям рассматриваемого спецрежима. Кроме того, ЕНВД позволяется совмещать с иными налоговыми режимами, однако в этом случае необходимо вести раздельный учет.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения