Транспортные расходы отнесены на счет покупателя - проводка

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Транспортные расходы отнесены на счет покупателя - проводка будет рассмотрена в данной статье — самый распространенный вариант организации доставки ТМЦ. Рассмотрим методологию бухгалтерского учета транспортных издержек на практических примерах.

 

Что относится к транспортным расходам?

Бухгалтерский учет транспортных затрат (примеры)

Первичные документы по учету транспортных издержек

Итоги

 

Что относится к транспортным расходам?

Производственные компании при определении транспортных расходов (далее — ТР) должны ориентироваться на перечень издержек, приведенный в п. 70 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (далее — МПЗ), утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н. ТР в данном документе обобщены в группу «транспортно-заготовительных расходов».

К ним относятся:

  • затраты по погрузке МПЗ в машины и их транспортировке;
  • издержки на оплату труда и социальные нужды персонала, занятого в сфере заготовки, закупки, доставки и сопровождения ТМЦ на склады компании;
  • расходы на содержание складских помещений и заготовительных пунктов;
  • оплата комиссий посредническим компаниям;
  • затраты на хранение ТМЦ в сторонних организациях;
  • оплата процентов по кредитам, связанным с закупкой МПЗ;
  • затраты на командировки;
  • потери (порча, бой, недостача) ТМЦ в пути и др.

Перечень ТР для торговых организаций не закреплен нормативными актами. Поэтому им разрешается ориентироваться на отраслевые документы, которые не противоречат действующим стандартам бухучета, даже несмотря на то, что они не могут применяться для налогообложения прибыли (письма Минфина РФ от 29.04.2002 № 16-00-13/03, от 05.12.2002 № 04-02-06/1/155).
К ТР относятся:

  • услуги сторонних транспортных и экспедиторских компаний;
  • услуги по осуществлению погрузочно-разгрузочных работ;
  • стоимость материалов на содержание транспортных средств;
  • затраты на оплату труда и социальных нужд сотрудникам фирмы, осуществляющим погрузочно-разгрузочные работы, транспортировку ТМЦ и т. д.

В предприятиях торговли ТР относятся на 44-й счет «Коммерческие расходы».

Бухгалтерский учет транспортных затрат (примеры)

На практике оплата транспортных издержек по доставке ТМЦ до склада чаще всего ложится на плечи покупателя. При этом перевозку может осуществлять как продавец собственным автотранспортом или с привлечением сторонних организаций, так и покупатель. Рассмотрим, как перечисленные способы доставки отразить в бухгалтерском учете.

Пример 1

ООО «Кубанское» занимается производством мясных изделий и полуфабрикатов. Покупатель ООО «Артек» закупил партию ТМЦ на сумму 1 158 344 руб. (в т. ч. НДС 176 696,54 руб.).

Ситуация 1. Покупатель забирает продукцию самостоятельно, транспортные издержки осуществляются за счет покупателя.

Проводки у продавца

Дт

Кт

Сумма

Содержание

62

90.1

1 158 344

Реализация ТМЦ ООО «Артек»

90.3

68

176 696,54

Выделен НДС

90.2

43

883 147,46

Списана себестоимость продукции

 

Проводки у покупателя

Компания ООО «Артек» для доставки ТМЦ на склад привлекла посредническую компанию ООО «Перевозка», стоимость услуг которой составила 163 554 руб. (в т. ч. НДС 24 948,91 руб.).

Дт

Кт

Сумма

Расчет

Содержание

41

60

981 647,46

1 158 344 – 176 696,54

Оприходованы ТМЦ от ООО «Кубанское»

19

60

176 696,54

 

Выделен входной НДС

41

60

138 605,09

163 554 – 24 948,91

Оприходованы услуги ООО «Перевозка»

19

60

24 948,91

 

Выделен входной НДС

 

Напомним, что согласно п. 13 ПБУ 5/01 торговым организациям разрешается включать транспортные издержки по доставке ТМЦ до складских помещений в коммерческие расходы. Данная ситуация отражается в учете записью Дт 44 Кт 60.

Микропредприятия также могут признавать расходы по доставке в составе затрат по обычным видам деятельности. Остальные компании, которые вправе применять упрощенные схемы бухгалтерского учета, имеют право признавать такие затраты в составе коммерческих лишь при условии отсутствия существенных остатков МПЗ на конец расчетного периода (п. 13.2 ПБУ 5/01).

Ситуация 2. Продавец осуществляет доставку собственным автотранспортом.

Учет у продавца

Стоимость доставки выделена в договоре купли-продажи ТМЦ с ООО «Артек».

У компании ООО «Кубанское» есть собственный автопарк, затраты на обслуживание которого в течение месяца собираются на 23-м счете «Вспомогательное производство». По итогам месяца 23-й счет закрывается на 44-м «Коммерческие расходы».

Дт

Кт

Сумма

Расчет

Операция

Документ

23

10

8 350

 

ГСМ

Требование-накладная

23

70

42 500

 

Зарплата грузчиков, водителя и экспедитора

Расчетная ведомость

23

69

14 152

 

Взносы с ФОТ

 

23

02

6 479

 

Амортизация

 

44

23

71 481

 

ТР отнесены в расходы на продажу

 

62

90.1

1 158 344

 

Продажа ТМЦ покупателю

Торг-12

90.3

68

176 696,54

 

Выделен НДС

Счет-фактура

90.2

43

883 147,46

 

Списание себестоимости продукции

 

62

90.1

84 347,58

71 481 + 18%

Транспортные услуги отнесены на покупателя

Акт выполненных работ, ТТН или ТН

90.3

68

12 866,58

 

Начислен НДС

Счет-фактура

90.2

44

71 481

 

Списана себестоимость ТР

 

 

Бухучет у ООО «Артек»

Дт

Кт

Сумма

Расчет

Содержание

41

60

981 647,46

1 158 344 – 176 696,54

Получены МПЗ от ООО «Кубанское»

19

60

176 696,54

 

Отражен входной НДС

41

60

71 481

84 347,58 – 12 866,58

Оприходованы услуги по доставке ООО «Кубанское»

19

60

12 866,58

 

Выделен входной НДС

 

2.2. Стоимость доставки включена в цену продукции и не выделена в договоре купли-продажи отдельной строкой.

Дт

Кт

Расчет

Сумма

Операция

23

10

 

8 350

Списание горюче-смазочных материалов

23

02

 

6 479

Списана амортизация

23

70

 

42 500

Оплата труда водителя, экспедитора и грузчиков

23

69

 

14 152

Взносы с заработной платы

44

23

 

71 481

ТР отнесены в расходы на продажу

62

90.1

(71 481 + 18%) + 1 158 344

1 242 691,58

Продажа товаров ООО «Артек» с учетом ТР, которые включены в цену для покупателя

90.3

68

1 242 691,58 × 18 / 118

189 563,12

Выделен НДС

90.2

43

 

883 147,46

Закрыта себестоимость продукции

90.2

44

 

71 481

Списаны транспортные затраты

 

Учет у покупателя

Дт

Кт

Сумма

Расчет

Содержание

41

60

1 053 128,46

1 242 691,58 – 189 563,12

Оприходованы ТМЦ от ООО «Кубанское»

19

60

189 563,12

 

Выделен входной НДС

 

Ситуация 3. Продавец нанимает посредника ООО «Доставка» для перевозки ТМЦ покупателю. Сумма услуг составила 173 559 руб. (включая НДС 26 475,10 руб.).

Учет у продавца

Дт

Кт

Сумма

Расчет

Содержание

Документы

44

60

147 083,90

173 559 – 26 475,10

Оказаны услуги

Акт выполненных работ от перевозчика, транспортная накладная

19

60

26 475,10

 

Выделен входной НДС

Счет-фактура

62

90.1

1 158 344

 

Реализация продукции ООО «Артек»

ТОРГ-12

90.3

68

176 696,54

 

Выделен НДС

Счет-фактура

90.2

43

883 147,46

 

Списана себестоимость продукции

 

62

90.1

173 559

 

Доставка ТМЦ на склад ООО «Артек» отнесена на покупателя

Акт выполненных работ, ТТН

90.3

68

26 475,10

 

Выделен НДС

Счет-фактура

90.2

44

147 083,90

 

Списаны транспортные издержки

 

 

Учет у покупателя

В данной ситуации учет у покупателя аналогичен варианту 2.1 или 2.2 в зависимости от того, предъявляет ли продавец сумму затрат на доставку покупателю отдельно (2.1) или включает в цену ТМЦ (2.2).

Напомним, что для целей налогообложения прибыли ТР включаются в состав затрат, при наличии экономической необходимости и корректно оформленных первичных документов (п. 1 ст. 252 НК РФ). Рассмотрим, какими документами сопровождаются транспортные затраты.

Первичные документы по учету транспортных издержек

Факт реализации товаров или произведенной продукции должен подтверждаться товарной накладной по форме ТОРГ-12, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132.

Бланк и образец заполнения накладной по форме ТОРГ-12 можно скачать на нашем сайте, см. публикацию «Унифицированная форма ТОРГ-12 (бланк)».

Данный документ может быть разработан компанией самостоятельно с сохранением обязательных реквизитов, указанных в п. 2 ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Подробнее о документальном оформлении первички читайте в статье «Первичный документ: требования к форме и последствия ее нарушения».

Для учета транспортных издержек могут быть оформлены товарная накладная, товарно-транспортная накладная или путевой лист. Рассмотрим, в каких ситуациях используются данные документы.

  1. Если услуги по доставке осуществляются продавцом собственным транспортом и они выделены в договоре, то факт перевозки подтверждается товарно-транспортной накладной (форма 1-Т) или транспортной накладной (письмо Минфина РФ от 22.12.2011 № 03-03-10/123).
  2. Если доставку осуществляет продавец собственным транспортом, а в договоре купли-продажи стоимость доставки не выделена, то накладная с указанием стоимости транспортировки не составляется. А для списания связанных с доставкой расходов (например, ГСМ) продавцу достаточно оформить путевой лист.

Алгоритм заполнения путевого листа ищите в статье «Какой порядок заполнения путевых листов (образец, бланк)?».

  1. Если для перевозки груза продавец привлекает посредническую фирму, то между грузоотправителем и перевозчиком заключается договор и подписывается транспортная накладная, содержащая сведения о грузоотправителе, перевозчике, грузополучателе, а также сведения, подтверждающие сумму затрат на перевозку груза (п. 6 Правил перевозок грузов автотранспортом, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 № 272).

Итоги

Транспортные издержки чаще всего оплачиваются за счет покупателя. При этом отражение данных затрат в бухгалтерском учете зависит от того, каким методом осуществлялась доставка.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения