Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Проводки дебет 62 и кредит 62, 91, 76, 90 (нюансы)

Дебет 62 Кредит 62 — проводка обычно используется для расчетов с покупателями (заказчиками) по основной деятельности предприятия. Нюансы корреспонденции 62-го счета при различных операциях разберем в этом материале.

Назначение счета 62

Счет предназначен для фиксации сведений о транзакциях с контрагентами, приобретающими у организации ее товары (работы, услуги). По общему правилу, на счете 62 находят свое отражение операции по тем продуктам организации, которые относятся к ее основным видам деятельности. Для учета разовых или нетипичных для организации сделок предназначен счет 76 плана счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Все особенности заполнения регистра по расчету с покупателями приведены в статье «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 62».

Нюансы использования субсчетов на примере: Дт 62.1 Кт 62.2

На счете 62 должен быть обеспечен аналитический учет по следующим параметрам:

  1. По выставленным счетам.
  2. По каждому контрагенту.
  3. По группам аффилированных лиц (с которыми потом должна составляться консолидированная отчетность).
  4. По характеристикам оплаты (полученные предоплаты, постоплата).

Данные задачи решаются, в том числе, через открытие субсчетов к счету 62.

Субсчета обычно обозначаются дополнительной цифровой кодировкой из одного или двух знаков, добавляемых к основному коду счета. В исходном плане счетов единый стандарт создания субсчетов по счету 62 не предусмотрен. Но в результате широкого использования компьютерных программ присвоение кода субсчета на практике происходит примерно одинаково.

Например:

  • Счет 62.1 (или 62.01 в большинстве актуальных версий бухпрограмм) назначается для учета расчетов по постоплате. Когда товар отгружен (услуги оказаны), а оплата еще не поступила. Сальдо по 62.1 — дебетовое и означает, что покупатель (заказчик) должен организации за уже выполненную ею часть сделки.
  • Счет 62.2 (или 62.02) используется для учета поступивших платежей в счет будущих отгрузок (выполнения работ, оказания услуг). Сальдо — кредитовое и характеризует размер обязательств организации перед контрагентами, перечислившими предоплату по сделкам.

Важно учесть! Рекомендация от "КонсультантПлюс":
Обратите внимание: для того чтобы в бухгалтерском балансе показать кредиторскую задолженность в виде суммы полученного аванса, надо из кредитового остатка по аналитическому счету "Авансы полученные" счета 62 (76) вычесть...(подробнее смотрите в К+). Пробный доступ к К+ можно получить бесплатно.

Больше об автоматизации бухучета читайте в материале «Обзор программ для учета расходов и доходов организации».

Что означает проводка Дебет 62 Кредит 62?

Проводка Дт 62 Кт 62 означает всегда проведение изменений по расчетам. Возможных вариантов три:

  • Дебет 62 Кредит 62 между субсчетами.

Пример

Фирма «Технотрейд» входит в группу компаний, готовящих консолидированную отчетность. Расчеты с компаниями своей группы «Технотрейд» учитывает по счету 62.4. У фирмы есть контрагент ООО «Запчасти», у которого кредитовое сальдо по счету 62.2. Фирма «Технотрейд» получила информацию о том, что ООО «Запчасти» вошло в ту же группу на дату образования сальдо. То есть расчеты с ООО «Запчасти» будут относиться к внутригрупповым. ООО «Технотрейд» делает проводку Дт 62 Кт 62 (Дт 62.2 Кт 62.4) на сумму предоплаты от ООО «Запчасти».

  • Дебет 62 Кредит 62 между контрагентами.

Пример

ООО «Строймонтаж» выполнило ремонтные работы для заказчика 1 на 100 000 руб. и заказчика 2 на 80 000 руб. Заказчики являются аффилированными лицами, в результате чего оплата по обоим договорам в размере 180 000 руб. поступила от заказчика 1. ООО «Строймонтаж» приняло эту оплату, закрепив ее условия в дополнительном соглашении с заказчиками. Для корректного отражения расчетов бухгалтер ООО «Строймонтаж» сделал проводку Дт 62 / заказчик 1 Кт 62 / заказчик 2 на 80 000 руб.

  • Дебет 62 Кредит 62 по двум сделкам.

Пример

ООО «Строймонтаж» подрядилось выполнять работы на нескольких объектах одного заказчика. На объекте 1 работы завершены, но не все оплачены. За объект 2 поступила предоплата, но работы еще ведутся. Заказчик предложил зачесть часть предоплаты за объект 2 в счет погашения его задолженности за объект 1. По соответствующему допсоглашению ООО «Строймонтаж» сделает у себя в учете проводку Дт 62 / заказчик / объект 2 Кт 62 / заказчик / объект 1 на остаток задолженности заказчика по объекту 1.

Проводки Дт 62 Кт 90 и Дт 62 Кт 91

Дебет 62 Кредит 90 и Дебет 62 Кредит 91 появляются в учете в связи с получением организацией дохода.

Дт 62 Кт 90 означает отражение выручки по основным видам деятельности.

Дт 62 Кт 91 понадобится для отражения прочих операций. В том числе это могут быть поступления:

  • от продажи основных средств;
  • от продажи на сторону материалов;
  • от списания кредиторской задолженности с истекшим сроком давности.

Пример бухгалтерских проводок при взаиморасчетах с покупателями и заказчиками см. здесь.

Подробнее об этом — в статье «Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности».

Проводка Дт 62 Кт 76

По своему смыслу проводка похожа на проводку Дебет 62 Кредит 62 и означает какое-то изменение либо в типе расчетов, либо в статусе контрагента. Только для перенесения сумм задолженности используется не аналитический счет по счету 62, а счет 76. При этом по счету 76 учитываются операции, которые не упомянуты в инструкциях к счетам с 60 по 75. В том числе, в отношении покупателей и заказчиков, это могут быть расчеты:

  • по сделкам, которые отличаются от обычных сделок по основной деятельности;
  • по операциям страхования и посредничества;
  • по претензиям (например, по штрафам за нарушение условий договоров).

Пример

Компания-перевозчик транспортировала партию товаров заказчика и дополнительно организовала страхование этих товаров в пути. Для обеспечения аналитического учета бухгалтер компании-перевозчика разделил общую сумму счета, предъявленную заказчику, на услуги по основной деятельности (перевозке) и дополнительные услуги по страховке:

Дт 62 Кт 76 — на сумму стоимости страховки груза заказчика.

Итоги

Специфика проводок по счету 62 обусловлена тем, что по этому счету отражаются расчеты с покупателями и заказчиками по основной деятельности организации (предприятия) в необходимой аналитике.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
18 октября 2023 11:05
Постоянная ссылка
Добрый день подскажите пожалуйста, нам был внесен аванс по договору поставки в 02.2019 году, а в этом году по мировому соглашению было решено перенести задолженность на сч.76.09, как быть с ндс? включать к книгу покупок или по сроку давности не должны?
Ответить
19 октября 2023 23:32
Постоянная ссылка
Тут не по сроку давности, а из-за перенесения задолженности очень рискованно принимать такой НДС к вычету. НДС, ранее уплаченный в бюджет с аванса полученного, можно принять к вычету либо при отгрузке товаров в счет этого аванса, либо при возврате денежных средств в случае расторжения договора. У Вас здесь не то и не другое. А других случаев НК РФ прямо не предусмотрел. У нас была статья, правда старая, где мы приводили точку зрения чиновников по похожему вопросу и альтернативную точку зрения, с отсылками на разъяснения Минфина и судебную практику. Посмотрите ее.
Если Вы готовы спорить с налоговиками, то попробуйте отразить вычет. Срок давности тут роли не играет. Это входящий НДС можно заявлять к вычету в течение 3 лет с момента принятия на учет товаров, работ, услуг, а у Вас тут ситуация немного другая.
Ответить
23 ноября 2022 09:01
Постоянная ссылка
Добрый день!
Подскажите пожалуйста, почему задолженность со сч. 76.06 нельзя объединять с задолженностью со сч. 62 счета?
Ответить
23 ноября 2022 15:42
Постоянная ссылка
Надо понимать, где Вы собираетесь объединять эту задолженность и смотря почему Вы ведете отдельно учет на счете 76.06. Дальше уже будем думать над Вашим вопросом. Если Вам нецелесообразно вести отдельно счет учета расчетов с прочими покупателями и заказчиками, то зачем Вы вообще взялись так делать. Нужно было всех покупателей учитывать на счете 62.
Ответить
19 августа 2020 11:26
Постоянная ссылка
Здравствуйте!
Скажите пожалуйста как в 1С правильно учесть, и отразить (какой операцией, и где) участие в торгах?!
В первом случае:
платежным поручением отправлено обеспечение для участия в закупках по 223-ФЗ, но организация не выиграла участие в тендере. Зависла сумма Дт 60.02 Кт 51
Во втором случае:
выигран тендер с бюджетным учреждением по 44-ФЗ. П/п перечислено обеспечение, но оно не привязывается к имеющемуся, и заведённому в 1С контракту. И также сумма зависла Дт 60.02 Кт 51
Подскажите пожалуйста как оборотку привести в соответствие?! Заранее благодарна за ответ!
Ответить
19 августа 2020 13:14
Постоянная ссылка
А вам сумма обеспечения не вернется? Если да, то в первом случае сумму относите на расходы, через операции, введенные вручную. А вот по второму случаю я не поняла, почему сумма не привязывается к заведенному в 1С контракту? Проставьте этот контракт в выписке банка. Правильно выберете - все у вас привяжется.
Ответить
20 августа 2020 06:49
Постоянная ссылка
Здравствуйте!
Сумма обеспечения в первом случае не возвратится.
Во втором случае после получения товара будет возврат обеспечения. Договор не цепляется верно, т.к. п/п на списание ушло с видом операции как оплата поставщику, а в реализации контракт привязывается только исключительно с покупателем.
Когда я заводу договор в списании, то платеж раздваивается в оборотке.
Ответить
20 августа 2020 10:28
Постоянная ссылка
Я вчера, конечно, не сообразила, а причем здесь счет 60.02? Это же не ваш поставщик, а ваш покупатель. Используйте счет 76.05, там в выписках можно будет и договор с покупателем подтянуть.
Ответить
4 августа 2020 19:51
Постоянная ссылка
Ошибочно услуги были отправлены 90счет.какими проводка в ручную отправить на 91счет.
Ответить
19 июня 2020 14:29
Постоянная ссылка
Добрый день!
В процессе передачи дел, предыдущий руководитель не передал первичные документы, базу 1С. Пришлось восстанавливать учет за предыдущий период из различных источников.
В настоящий период времени поступили денежные средства от должника, взысканные через судебных приставов. Данных по этой задолженности не было. При вводе остатков на начало периода (2019 г.), они отражены не были, в БО за 2019 год отражены не были.
Вопрос: Каким образом отразить в учете поступление денежных средств, поступивших от ФССП, в назначении платежа "....Перечисление средств в счет погашения долга взыскателю с ООО... по делу..."

С уважением,
Елена.
Ответить
21 июня 2020 22:26
Постоянная ссылка
Наверное, нужно остатки как-то доввести, но уже видимо этим годом. Бухгалтерские ошибки мы же текущим годом исправляем. Технически не скажу, как это сделать. Но если тот долг не покажете, то поступившие денежные средства у вас пойдут как доходы с обложением налогом на прибыль
Ответить
Ваш вопрос
Отправить