Земельный налог за 1 квартал 2025 года - расчет и уплата

Изменился ли порядок уплаты аванса по налогу на землю в 2025 году

Начиная с земельного налога за 2020 год отменено его декларирование. При этом юрлица должны получать от налоговой сообщения с рассчитанной суммой годового платежа. Однако это не означает, что им больше не требуется рассчитывать налог самостоятельно. Эта обязанность сохраняется за организациями и далее. Ведь уплату авансовых платежей в течение года (если таковые установлены местными властями) никто не отменял. А значит, нужно знать сумму. Что касается сообщения от налоговой, то оно носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. И получит она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

Важно! Рекомендации от КонсультантПлюс
Сравните сумму налога, исчисленную инспекцией, с суммой, которую вы рассчитали и уплатили.
Если они равны, значит, налог был рассчитан и уплачен правильно.
Если суммы различаются, проверьте...
Подробнее см. в Готовом решении. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Рассчитывается аванс в привычном нам порядке, в 2025 году он уплачивается по правилам, действующим с 2024 года. Все налоги, включая земельный, уплачиваются на единый налоговый счет в составе ЕНП с подачей уведомлений. 

В 2024 г. изменились сроки уплаты, они продолжают действовать и в 2025 г.:

• для налога по итогу года крайний срок 28 февраля;
• для авансов — 28 число месяца, следующего за истекшим кварталом, то есть за 1 квартал - 28.04.2025, за 2 квартал - 28.07.2025, за 3 квартал - 28.10.2025.

Поскольку земельный налог не декларируется, перед его уплатой посредством ЕНП придется подавать уведомление:

• об исчисленном налоге — до 25 февраля следующего года;
• о сумме авансов — до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, то есть до 25.04.2025 для авансового платежа за 1 квартал, 25.07.2025 для авансового платежа за 2 квартал и 27.10.2025 (перенос с субботы 25.10.2025) для авансового платежа за 3 квартал соответственно.

4 основных действия по расчету и уплате земельного налога за 1 квартал 2025 года

Чтобы рассчитать и уплатить земельный налог за 1 квартал 2025 года, вам необходимо:

1. Узнать кадастровую стоимость земельного участка (КСЗ) на 01.01.2025 по данным Росреестра.
2. Уточнить ставку земельного налога (СЗН) по актуальной редакции нормативного акта местных органов (это можно сделать на сайте ФНС в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»);
3. Рассчитать сумму земельного налога (ЗН) за 1 квартал по формуле:

ЗН = ¼ × КСЗ × СЗН

Важно! Разъяснения от КонсультантПлюс
Есть ситуации, когда земельный налог (авансовые платежи) нужно считать в особом порядке, например:
земля была в собственности неполный год (п. 7 ст. 396 НК РФ);
участок находится одновременно в нескольких муниципальных образованиях либо одновременно на территории муниципального образования и города федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) или федеральной территории "Сириус" (п. 1 ст. 391 НК РФ);
по участку поменялась кадастровая стоимость в течение года из-за изменения его характеристик (п. 1.1 ст. 391, п. 7.1 ст. 396 НК РФ);
земля предназначена для жилищного строительства (п. п. 15, 16 ст. 396 НК РФ);
у вас есть право на льготы (п. 2 ст. 387, п. 5 ст. 391, п. 10 ст. 396 НК РФ)...
Узнать порядок расчета налога в указанных случах вы можете в Готовом решении, получив бесплатный пробный доступ к системе.

4. Заполнить платежное поручение на перечисление ЗН и передать его в банк.

Заполнить платежки с учетом всех актуальных требований вам помогут образцы от КонсультантПлюс, посмотреть которые можно бесплатно, оформив пробный доступ:

Как рассчитать ЗН, покажем на примере.

Пример расчета земельного налога

Рассчитаем земельный налог за 1 квартал 2025 года на примере.

ПАО «Атлант-Мега» имеет в собственности земельный участок, расположенный на территории сельского поселения N-ского муниципального района Республики Коми.

Бухгалтер ПАО «Атлант-Мега», следуя нашему алгоритму (описанному в предыдущем разделе), собрал необходимые данные для расчета ЗН:

• КСЗ = 5 679 370 руб.;
• СЗН = 1,5% (решение совета сельского поселения N-ского муниципального района Республики Коми).

Сумма налога за 1 квартал составила:

ЗН = ¼ × 5 679 370 руб. × 1,5% = 21 298 руб.

Оформить платежку на перечисление указанной суммы и передать ее в банк бухгалтеру компании необходимо не позднее 28.04.2025.

Итоги

Для расчета земельного налога необходимо перемножить кадастровую стоимость земли (на 01.01.2025) и ставку налога, установленную местными властями. Квартальный платеж составляет ¼ часть годового налога.

В определенных случаях сумма налога может корректироваться (если землю купили или продали в течение квартала, земля предназначена для жилищного строительства и др.).

Платежное поручение на уплату земельного налога за 1 квартал в виде ЕНП или отдельной платежки, заменяющей уведомление, должно поступить в банк не позднее 28.04.2025.