Кому и в какой срок надлежит перечислить авансы по земельному налогу в бюджет
Земельный налог должны платить в бюджет и юридические, и физические лица при наличии в собственности земли. При этом участок должен являться объектом налогообложения.
Подробности о плательщиках земельного налога ищите в этом материале.
Физические лица платят исчисленную налоговыми органами сумму налога один раз в год в срок до 1 декабря года, следующего за отчетным. Авансовая уплата налога для них не предусмотрена налоговым законодательством.
Юридические лица расчет налога производят сами. За местными властями закреплено право по установлению авансовой системы уплаты налога. В этом случае в тех муниципалитетах, где введена подобная система, земельный налог подлежит уплате 4 раза в год — по одному разу по окончании первого, второго и третьего кварталов и по окончании налогового периода — года.
С 2021 года земельный налог (годовой) для юрлиц рассчитывает ФНС. Если налоговая не пришлет сообщение с подсчитанной суммой налога, налогоплательщик обязан отправить ведомству уведомление о наличии налогооблагаемого имущества. Если это не сделать, на юрлицо наложат штраф. Подробности см. здесь.
То есть для 3 квартала 2024 года крайний срок уплаты 28.10.2024. В 2024 году земельный налог перечисляется в налоговую посредством уплаты ЕНП.
Новую систему уплаты налогов - ЕНП - подробно описали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Образец платежки по земельному налогу см. здесь.
ВАЖНО! Перед уплатой авансового платежа по земельному налогу за 3 квартал 2024 года необходимо подать уведомление об исчисленных суммах ЕНП, в котором помимо прочих налогов должна быть отражена и сумма аванса по земле. Срок подачи уведомления - до 25.10.2024.
О том, в каком объеме нужно сделать квартальный платеж, поговорим в следующем разделе.
Как происходит расчет авансовых платежей по земле
Расчет авансовых платежей по земельному налогу за 3 квартал 2024 года осуществляется в несколько этапов:
- Выясняется кадастровая стоимость земельного участка на 01.01.2024 по сведениям Росреестра.
- Определяется ставка налога на основании законодательной базы муниципалитета, где расположен участок.
- Исчисляется аванс по налогу. Для этого задействуется формула:
Аванс по налогу за 3 квартал 2024 года = ¼ × Кадастровая стоимость × Ставка налога
ПРИМЕР расчета авансового платежа по земельному налогу от КонсультантПлюс
Организации принадлежит земельный участок. Его кадастровая стоимость на 1 января текущего года - 10 000 000 руб. Ставка налога - 1,5%. Авансовый платеж составил... Читайте продолжение примера в справочно-правовой системе КонсультантПлюс, получив пробный бесплатный доступ.
Исчисляя налог и авансы по нему, необходимо принимать во внимание назначение земельного участка, возможность применения льгот, количество месяцев владения и пр. С помощью специальных коэффициентов, учитывающих перечисленные моменты, размер налога и авансовых платежей по нему к уплате может быть скорректирован как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения.
Подробнее об исчислении налога и авансового платежа наши читатели могут узнать из этой статьи.
Итоги
Авансы по земле за третий квартал уплачивают исключительно юридические лица — собственники земель, являющихся налогооблагаемым объектом, и только в тех муниципальных образованиях, в которых власти установили авансовую систему уплаты налога. Обязанностью организаций является самостоятельный расчет авансовых платежей за каждый квартал и последующее их перечисление до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в качестве ЕНП.