Кто обязан заплатить налог по итогам 1 квартала 2024 года
Плательщиками водного налога могут выступать как юридические, так и физические лица (предпринимательский статус значения не имеет), осуществляющие в процессе своей деятельности:
- забор воды;
- использование акватории;
- использование гидроэнергетических ресурсов;
- сплав леса.
В любом из вышеперечисленных случаев использования водных объектов ранее требовалась лицензия. Ее отсутствие грозило огромными штрафами. В настоящий момент при истечении срока лицензии вместо нее выдается один из двух документов:
- договор на использование водных объектов;
- решение о предоставлении водных объектов в пользование.
В случае отсутствия перечисленных документов пользователям водных объектов грозят не только штрафы, но и приостановление деятельности и даже арест.
Водный налог платить не придется, если лицо использует водный объект при рыболовстве, судоходстве, разработке различных месторождений, осуществлении водоохранной деятельности.
Считаем величину налога к уплате в бюджет: формулы и основания
Сумма водного налога к уплате равна произведению налоговой базы на ставку. При этом налоговая база для каждого объекта налогообложения и каждого водного объекта определяется отдельно:
- При заборе воды налоговая база равна объему забранной воды за квартал (п. 2 ст. 333.10 НК РФ). Объем при этом рассчитывается:
- с помощью измерительных приборов;
- на основании фактического времени работы и производительности средств забора;
- по данным норм потребления, лимит которых отражается в лицензии.
Пример расчета водного налога от КонсультантПлюс
Пример. Расчет водного налога
Организация во 2 кв. 2024 г. добыла из скважины 110 тыс. куб. м воды для собственных нужд. Квартальный лимит - 100 тыс. куб. м. Скважина находится в д. Давыдово Ярославской области - в Центральном экономическом районе, в бассейне реки Волга.
Базовая налоговая ставка за 1 тыс. куб. м. в пределах лимита - 360 руб., сверх лимита - 1 800 руб. (360 руб. x 5). Ставка в 2024 г. за воду в пределах лимита...
Посмотреть пример полностью можно в Готовом решении, получив бесплатный пробный доступ к системе.
- При использовании акватории водных объектов налоговая база равна площади этой акватории, зафиксированной в лицензии или в техдокументации (п. 3 ст. 333.10 НК РФ).
- В случае использования гидроэнергетических ресурсов (п. 4 ст. 333.10 НК РФ) налоговая база — это количество произведенной за квартал электроэнергии. Но только для ситуации, когда не происходит забора воды. В противном случае налоговая база определяется как для забора воды.
- Если осуществляется сплав леса, то налоговая база рассчитывается по формуле (п. 5 ст. 333.10 НК РФ):
Налоговые ставки указаны в ст. 333.12 НК РФ. Применяются они совместно с коэффициентами, также приведенными в этой же статье.
Кроме того, ставки дополнительно повышаются:
- при отсутствии измерительных приборов в случае забора воды;
- за сверхлимитный забор;
- при добыче подземных вод для их переработки, упаковки и реализации.
Отчитываемся в налоговую и платим налог за 1 квартал 2024 года: сроки
Расчет налога производится в декларации, которая подлежит ежеквартальной сдаче в налоговую инспекцию по месту использования водного объекта. Форма декларации введена приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497@. Порядок ее заполнения также можно найти в этом приказе.
Образец декларации по водному налогу в 2024 году можно посмотреть в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой системе, пробный доступ можно получить бесплатно:
Декларацию можно представить налоговикам:
- лично;
- отправив по почте;
- с помощью телекоммуникационных каналов связи.
В первых двух случаях декларация сдается на бумаге. В последнем случае предполагается сдача электронной версии отчета.
Отправить декларацию с 2023 года нужно в новый срок — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. То есть за 1 квартал 2024 года нужно успеть отчитаться до 25 апреля 2024 года.
Несдача декларации или ее несвоевременная сдача повлекут за собой налоговую и административную ответственность.
Заплатить водный налог с 2023 года также полагается в новые сроки — до 28-го числа. То есть за 1 квартал 2024 года перечисление налога должно произойти в срок до 02.05.2024 (так как 28 апреля - выходной). Его неуплата (частичная или полная) грозит штрафами и пенями. Водный налог включается в ЕНП, поэтому перечислить его можно единым налоговым платежом. Поскольку уплачивается он по декларации, подавать уведомление о ЕНП не нужно.
Учитывая вышеизложенное, исполнить обязанности налогоплательщика по представлению отчета и уплате налога нужно своевременно во избежание конфликтных ситуаций с налоговыми органами.
Итоги
В зависимости от того, как используется водный объект, налогоплательщикам нужно рассчитать налоговую базу, применить нужную налоговую ставку и исчислить налог к уплате в бюджет. Отчитаться перед фискалами за 1 квартал нужно до 25 апреля, а уплатить налог до 02 мая текущего года. Неисполнение налогоплательщиками данных обязанностей грозит им различными санкциями со стороны контролирующих органов.