Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Пример расчета водного налога (порядок исчисления, сроки)

Расчет водного налога - пример его приводится в данной статье - требуется делать ежеквартально при наличии у налогоплательщика объекта, облагаемого этим налогом. Рассмотрим особенности такого расчета.

Сроки исчисления и уплаты водного налога

Отчет по водному налогу является ежеквартальным, и рассчитывают налог тоже поквартально, принимая в расчет данные, сформировавшиеся за последние 3 месяца. Исчисление суммы осуществляется непосредственно в налоговой декларации, которую представляют в ИФНС не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В такие же сроки производят и уплату налога.

Если объект налогообложения отсутствует, то обязанность подавать декларацию в этом случае не наступает (письмо Минфина России от 23.06.2016 № 03-02-08/36474).

Узнайте, как рассчитывать и платить водный налог, из типовой ситуации от «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

О том, какой еще отчет формируется в связи с водопользованием, читайте в материале «Порядок и образец заполнения формы 2-ТП водхоз (нюансы)».

Куда уплачивают и как рассчитать водный налог

Водный налог — платеж федерального уровня. Оплату его производят по месту нахождения объекта водопользования.

Расчет водного налога осуществляют применительно к четырем видам водопользования:

  • забору воды;
  • использованию акватории (исключая лесосплав);
  • использованию гидроэнергетических ресурсов;
  • лесосплаву.

Они имеют разные базы расчета и разные налоговые ставки.

Базой для забора воды служит ее фактический объем. Базу по использованию акватории определяют площадью использования этой акватории. База по гидроэнергетике — объем выработанной электроэнергии. База по лесосплаву является расчетной величиной, зависящей от объемов сплавленного леса и расстояния сплава.

Базовые ставки водного налога по видам водопользования указаны в п. 1 ст. 333.12 НК РФ. С 2015 года к ним применяют повышающий коэффициент, установленный п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ на период 2015–2025 годов.

Полный перечень ставок водного налога есть в «КонсультантПлюс». Получите бесплатный демодоступ к системе К+ и переходите в справочник.

Кроме того, к ставкам могут применяться дополнительные увеличивающие коэффициенты в следующих случаях:

  • при сверхлимитном заборе воды — 5-кратный коэффициент;
  • отсутствии средств измерения объемов забранной воды — коэффициент 1,1;
  • заборе подземных вод для их дальнейшей продажи — 10-кратный коэффициент.

При одновременном применении нескольких коэффициентов их следует перемножить. Полученную таким образом ставку округляют до целых значений.

Для забора воды в целях водоснабжения населения существует льготная ставка (п. 3 ст. 333.12 НК РФ). Повышенный коэффициент к ней до 2026 года не применяют.

Порядок исчисления водного налога для всех видов водопользования достаточно прост: налоговую базу умножают на ставку, скорректированную на повышающий коэффициент, значения которого указаны в п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ. Если есть необходимость во введении дополнительных повышающих коэффициентов, то ставку рассчитывают с их учетом.

Пример расчета водного налога по забору воды

Предположим, что организация имеет лицензию на забор воды для нужд производства из скважины, расположенной в бассейне реки Печора и оборудованной средствами измерения объемов воды. Квартальный лимит водопользования составляет 320 000 куб. м. Организация за 1-й квартал 2021 года осуществила забор 360 000 куб. м воды. Рассчитаем сумму водного налога за 1-й квартал 2021 года.

В течение квартала организация допустила забор сверхлимитного объема воды. Его величина составляет:

360 000 - 320 000 = 40 000 куб. м.

Из-за наличия сверхлимитного объема налог будет складываться из двух составляющих:

1. По объему в пределах лимита налог составит:

320 000 куб. м × 300 руб. / 1 000 куб. м × 2,66 = 255 360 руб.,

где:

320 000 куб. м — объем воды в рамках лимита водопользования;

300 руб. — ставка, установленная подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ для 1 000 куб. м объема забранной воды;

2,66 — коэффициент, применяемый к ставке для 2021 года согласно п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ.

2. По объему сверх лимита налог составит:

40 000 куб. м × 300 руб. / 1 000 куб. м × 2,66 × 5 = 159 600 руб.,

где:

40 000 куб. м — объем воды сверх лимитированного значения;

300 руб. — ставка, установленная подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ для 1 000 куб. м объема забранной воды;

2,66 — коэффициент, применяемый к ставке для 2021 года согласно п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ;

5 — коэффициент, применяемый к ставке для сверхлимитного объема в соответствии с п. 2 ст. 333.12 НК РФ.

Таким образом, за 1-й квартал 2021 года организации в срок до 20.04.2021 придется уплатить в бюджет сумму водного налога, равную:

255 360 + 159 600 = 414 960 руб.

Итоги

Водный налог необходимо рассчитывать и отчитываться по нему при наличии объекта обложения этим налогом. Считают его поквартально, беря в расчет данные последнего квартала, путем умножения базы на ставку. Выбор ставки и базы налогообложения обусловливается конкретным видом водопользования и принадлежностью к определенному объекту. К ставке применяются законодательно установленные повышающие коэффициенты.

Источники:
Налоговый кодекс РФ
Добавить в закладки
Ваши вопросы
12 мая 2021 08:47
Постоянная ссылка
Считаете налог на I квартал 2021 года, а повышающий коэффициент берете 2020 года!!!
Ответить
13 мая 2021 08:15
Постоянная ссылка
Добрый день
Спасибо. Внесли правки
Ответить
17 марта 2021 13:47
Постоянная ссылка
Д.день!!! Работаю в казенном учреждении. Подскажите пожалуйста с чего начать расчитывать водный налог? Из чего будет складываться сумма налога? Или куда обратиться по этому вопросу,в какаую организацию?
Ответить
17 марта 2021 17:52
Постоянная ссылка
Для начала необходимо определить, каким образом вы используете воду. В статье, под которой вы оставили свой вопрос, сказано что существует 4 вида водопользования. Определите, какой из них ваш и начинайте отталкиваться от этого. В Налоговом кодексе приведены базы и ставки для каждого из этих видов. Вы можете попробовать обратиться в консультационные или аудиторские фирмы, они помогут рассчитать налог.
Ответить
6 октября 2020 14:57
Постоянная ссылка
Добрый день! Прошу разъяснить как должен рассчитываться водный налог при заборе воды по счётчику и без счётчика в том случае, когда имеет место превышение лимита. Лимит по лицензии один, в строке 090 Декларации по водному налогу он также должен выводиться один несмотря на два Подраздела 2.1 Раздела 2 в случае забора воды по счётчику и без. (В декларации заполняется два отдельных листа: первый - без счётчика с повышающим коэффициентом 1.1 и второй - с счётчиком).
Ответить
6 октября 2020 19:48
Постоянная ссылка
Вот ни разу в жизни не доводилось мне еще водный налог считать... Попробуйте задать ваш вопрос на нашем форуме Возможно, кто-то из участников знаком со спецификой расчетов водного налога и сможет вам помочь.
Ответить
12 октября 2020 15:46
Постоянная ссылка
Спасибо!
Ответить
6 октября 2020 04:26
Постоянная ссылка
Здравствуйте
Ответить
11 мая 2020 08:55
Постоянная ссылка
Наше село Новая Бахметьевка Волгоградской области, жители пользовались бесплатно водопроводом , который был проложен ещё в 1986-88годах от нефтяного промысла с чистой водой из скважин.На основании того что основная часть населения была из нефтяников, пенсионеры из промысла так и живут в нашем селе.Потом нас передавали из рук в руки и качество воды стало хуже, от скважины нас отрезали и сделали водозабор из реки Медведица.Два года назад мы платили 36рублей за техническую воду в системе водоснабжения, обратились в прокуратуру, что вода вытекает из напорной башни в большем объеме чем попадает в систему водоснабжения.
Через год мы получаем ответ, что эта же вода стала уже 51 и 53 рубля в первое и второе полугодие 2020года, а из башни вода так и течет.
Мы получили расчет тарифа на техническую воду для полива и другого использования ,где затраты на ГСМ и персонал в десять раз превышают основные затраты на электроэнергию и и амортизацию.
Ответить
16 апреля 2019 10:41
Постоянная ссылка
математика не считается 168 000 + 105 000 = 313 560 руб.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме