Пример расчета водного налога (порядок исчисления, сроки)

Сроки исчисления и уплаты водного налога

Отчет по водному налогу является ежеквартальным, и рассчитывают налог тоже поквартально, принимая в расчет данные, сформировавшиеся за последний квартал. Исчисление суммы осуществляется непосредственно в налоговой декларации, которую представляют в ИФНС в 2026 году не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплату налога в 2026 году производят до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Водный налог в 2026 году уплачивают на единый налоговый счет (ЕНС) посредством механизма единого налогового платежа (ЕНП). Представляем образец платежки. 

Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.

Если объект налогообложения отсутствует, то обязанность подавать декларацию в этом случае не наступает (письмо Минфина России от 23.06.2016 № 03-02-08/36474).

Узнайте, как рассчитывать и платить водный налог, из Типовой ситуации от «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.  

О том, какой еще отчет формируется в связи с водопользованием, читайте в материале «Порядок и образец заполнения формы 2-ТП водхоз (нюансы)».

Куда уплачивают и как рассчитать водный налог

Водный налог — платеж федерального уровня. Оплату его производят по месту нахождения объекта водопользования.

Расчет водного налога осуществляют применительно к четырем видам водопользования:

• забору воды;
• использованию акватории (исключая лесосплав);
• использованию гидроэнергетических ресурсов;
• лесосплаву.

Они имеют разные базы расчета и разные налоговые ставки.

Базой для забора воды служит ее фактический объем. Базу по использованию акватории определяют площадью использования этой акватории. База по гидроэнергетике — объем выработанной электроэнергии. База по лесосплаву является расчетной величиной, зависящей от объемов сплавленного леса и расстояния сплава.

Базовые ставки водного налога по видам водопользования указаны в п. 1 ст. 333.12 НК РФ.

При этом:в период с 2015-2025 годов к ним применялся повышающий коэффициент, установленный п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ;

• с 2026 года ставки, указанные в п. 1 ст. 333.12 НК РФ, применяются с коэффициентом 4,65 и подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий год (Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Приказом Минэкономразвития России от 12.01.2026 № 3 коэффициент-дефлятор по водному налогу на 2026 год установлен в значении 1,090. 

Полный перечень ставок водного налога есть в «КонсультантПлюс». Получите бесплатный демо-доступ к системе и переходите в справочник. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.  

Кроме того, к ставкам могут применяться дополнительные увеличивающие коэффициенты в следующих случаях:

• при сверхлимитном заборе воды — 5-кратный коэффициент;
• отсутствии средств измерения объемов забранной воды — коэффициент 1,1;
• заборе подземных вод для их дальнейшей продажи — 10-кратный коэффициент.

При одновременном применении нескольких коэффициентов их следует перемножить. Полученную таким образом ставку округляют до целых значений.

Для забора воды в целях водоснабжения населения существует льготная ставка (п. 3 ст. 333.12 НК РФ). Начиная с 2026 года ставка, действовавшая в период с 1 января по 31 декабря 2025 года, подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор. 

Порядок исчисления водного налога для всех видов водопользования достаточно прост: налоговую базу умножают на ставку, скорректированную на повышающий коэффициент, значения которого указаны в п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ. Если есть необходимость во введении дополнительных повышающих коэффициентов, то ставку рассчитывают с их учетом.

Пример расчета водного налога по забору воды

Предположим, что организация имеет лицензию на забор воды для нужд производства из скважины, расположенной в бассейне реки Печора и оборудованной средствами измерения объемов воды. Квартальный лимит водопользования составляет 320 000 куб. м. Организация за 3-й квартал 2026 года осуществила забор 360 000 куб. м воды. Рассчитаем сумму водного налога за 3-й квартал 2026 года.

В течение квартала организация допустила забор сверхлимитного объема воды. Его величина составляет:

360 000 - 320 000 = 40 000 куб. м.

Из-за наличия сверхлимитного объема налог будет складываться из двух составляющих:

1. По объему в пределах лимита налог составит:

320 000 куб. м × 300 руб. / 1 000 куб. м × 4,65 * 1,090 = 486 576 руб.,

где:

320 000 куб. м — объем воды в рамках лимита водопользования;

300 руб. — ставка, установленная подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ для 1 000 куб. м объема забранной воды;

4,65 — коэффициент, применяемый к ставке с 2026 года согласно п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ;

1,090 — коэффициент-дефлятор, установленный на 2026 год постановлением № 3.

2. По объему сверх лимита налог составит:

40 000 куб. м × 300 руб. / 1 000 куб. м × 4,65 * 1,090 × 5 = 304 110 руб.,

где:

40 000 куб. м — объем воды сверх лимитированного значения;

300 руб. — ставка, установленная подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ для 1 000 куб. м объема забранной воды;

4,65 — коэффициент, применяемый к ставке с 2026 года согласно п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ;

1,090 — коэффициент-дефлятор, установленный на 2026 год;

5 — коэффициент, применяемый к ставке для сверхлимитного объема в соответствии с п. 2 ст. 333.12 НК РФ.

Таким образом, за 3-й квартал 2026 года организации в срок до 28.10.2026 придется уплатить в бюджет сумму водного налога в качестве ЕНП, равную:

486 576 + 304 110 = 790 686 руб.

Итоги

Водный налог необходимо рассчитывать и отчитываться по нему при наличии объекта обложения этим налогом. Считают его поквартально, беря в расчет данные последнего квартала, путем умножения базы на ставку. Выбор ставки и базы налогообложения обусловливается конкретным видом водопользования и принадлежностью к определенному объекту. К ставке применяются законодательно установленные повышающие коэффициенты. В 2026 году водный налог уплачивается в качестве ЕНП.