Водный налог НК РФ не менял уже много лет. Но с 2015 года в главу 25.2 Налогового кодекса внесен ряд изменений, требующих самого внимательного отношения к ним. Рассмотрим эти изменения в настоящей статье.
Изменение ставок водного налога с 2015 года
С 2015 года в главу 25.2 НК РФ, посвященную водному налогу, впервые за всё время ее действия внесены изменения, существенно влияющие на ставки налога:
- Введены ежегодные повышающие коэффициенты (п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ) для ставок налога по основным видам водопользования, осуществляемого в пределах разрешенных лимитов. Исходные значения ставок не изменились.
- Увеличена ставка налога на воду, отбираемую из водных объектов для водоснабжения населения, установлен порядок ее ежегодного повышения (п. 3 ст. 333.12 НК РФ).
- Применение новых ежегодных повышающих коэффициентов стало обязательным при расчете платежей за сверхлимитное водопользование (п. 2 ст. 333.12 НК РФ). При этом применявшийся ранее повышающий 5-кратный коэффициент тоже оставлен в силе.
- Введен дополнительный повышающий коэффициент, увеличивающий ставку налога, рассчитанную с учетом новых коэффициентов, еще на 10% в случае, если у налогоплательщика отсутствуют средства для замера объемов забранной воды (п. 4 ст. 333.12 НК РФ).
- Введен дополнительный повышающий коэффициент, увеличивающий ставку налога, рассчитанную с учетом новых коэффициентов, в 10 раз в случае добычи подземных вод (кроме вод, облагаемых НДПИ) с целью их дальнейшей продажи (п. 5 ст. 333.12 НК РФ).
О том, какие возможности по уплате налогов появятся с 2017 года, читайте в материале «С 2017 года разрешена уплата налогов за третьих лиц».
Налоговый кодекс: как будет индексироваться водный налог
Для ставок налога по основным видам водопользования, осуществляемого в пределах разрешенных лимитов, на период с 2015 по 2025 год для каждого года установлено конкретное значение повышающего коэффициента:
- в 2015 году — 1,15;
- в 2016 году — 1,32;
- в 2017 году — 1,52;
- в 2018 году — 1,75;
- в 2019 году — 2,01;
- в 2020 году — 2,31;
- в 2021 году — 2,66;
- в 2022 году — 3,06;
- в 2023 году — 3,52;
- в 2024 году — 4,05;
- в 2025 году — 4,65.
С 2026 года для этих ставок будет применяться коэффициент индексации, зависящий от изменения цен на потребительские товары в течение года, предшествующего году применения нового коэффициента. При этом коэффициент каждого последующего года будет применяться к ставке, действовавшей в предшествующем году.
По ставке налога на воду, отбираемую из водных объектов для водоснабжения населения, на период с 2015 по 2025 год для каждого года установлено конкретное значение ставки в рублях. С 2026 года эта ставка будет определяться с коэффициентом индексации, зависящим от изменения цен на потребительские товары, в порядке, аналогичном установленному для ставок налога по основным видам водопользования.
О том, как рассчитать налог по новым правилам, читайте в статье «Пример расчета водного налога (порядок исчисления, сроки)».
Как изменился порядок расчета водного налога?
Применение всех вновь введенных коэффициентов стало обязательным при расчете налога (п. 2 ст. 333.13 НК РФ). При этом ставка, рассчитанная с учетом всех коэффициентов по основным видам водопользования, должна выражаться в рублях (п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ).
В связи с внесением изменений в порядок определения ставки введена новая форма декларации по налогу (приказ ФНС России от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497@), которая применяется с 1-го квартала 2016 года.
О том, по каким соотношениям проверяют правильность заполнения декларации, читайте в материале «Опубликованы контрольные соотношения по водному налогу».