Налоговая декларация по водному налогу: образец заполнения

Пять вопросов по декларации

Налогоплательщика, столкнувшегося с необходимостью расчета налога и представления инспекторам отчетности, в первую очередь волнуют вопросы о том, кто сдает декларацию по водному налогу, в какой форме и в какой срок.

Получить общее представление о декларации по водному налогу поможет короткая анкета: 

Далее расскажем подробнее об особенностях оформления декларации и сроках ее сдачи.

С актуальными ставками водного налога вы можете ознакомиться на сайте «КонсультантПлюс», оформив бесплатный доступ к системе.

Отчетные даты в 2023 году

Общее правило по отчетным датам, упомянутое в предыдущем разделе, в каждом отчетном году применяется с оговоркой: крайняя отчетная дата законно может смещаться при ее совпадении с нерабочим праздничным или выходным днем.

График-2023 по срокам сдачи декларации по водному налогу: 

Как видно из графика, все крайние отчетные даты приходятся на 25-е число — они совпали с рабочими днями, поэтому сроки подачи декларации по водному налогу в 2023 году не смещаются.

Коды

Для заполнения налоговой декларации по водному налогу применяется специфическая кодировка. Остановимся подробнее на отдельных кодах:

1. Код водопользования 

Код водопользования следует подбирать исходя из района (Центральный, Поволжский и т. д.) и реки (Волга, Нева, Печора и др.).

2. Код цели забора воды 

Отдельная кодировка предусмотрена только для двух целей забора воды: при водоснабжении населения (код 1) и заборе определенных видов подземных вод в целях их дальнейшей реализации (код 2). Для всех остальных целей применяется код 3.

Коэффициенты

1. Ежегодно меняющийся коэффициент

В Налоговом кодексе размер коэффициента установлен в твердом значении отдельно по каждому году. 

Указанный коэффициент в некоторых случаях может быть снижен. К примеру, для промышленных предприятий (работающих в металлургии, легкой, химической и ряде других отраслей) ставка платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, применяется в 2023 году с коэффициентом 3,22 (постановление Правительства РФ от 24.03.2022 № 456). Применение пониженного коэффициента позволит компаниям направить сэкономленные средства на технологическое перевооружение производств и развитие инфраструктуры.

Ставка, исчисленная с учетом коэффициента, округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления.

2. Коэффициент при отсутствии средств измерений 

3. Коэффициент при добыче подземных вод 

4. Коэффициент за превышение лимита

Для этого коэффициента в декларации нет отдельного поля. Ставку, умноженную на его величину, следует указать в поле 120. 

Если налогоплательщику не установлен поквартальный лимит, квартальные значения определяются расчетным путем в размере ¼ утвержденного годового лимита.

Как заполнить декларацию (пример)

Каждый плательщик водного налога определяет самостоятельно состав подразделов раздела 2 декларации в зависимости от видов водопользования. Титульный лист и раздел 1 всегда присутствуют в составе декларации.

Разобраться в нюансах поможет пример заполнения декларации по водному налогу.

ООО «Фортуна» находится в Центральном экономическом районе и забирает воду для собственных нужд из артезианской скважины. При расчете водного налога за 1-й квартал 2023 года компания использовала следующие исходные данные:

• налоговая ставка (тариф для прочих рек и озер) — 336 руб./1000 м³;
• повышающий коэффициент в 2023 году — 3,52;
• квартальный лимит по лицензии — 30 тыс. м³;
• фактически забранный объем за 1-й квартал — 29 тыс. м³.

Расчет налога: 29 × 336 × 3,52 = 34 299 руб.

Образец заполнения декларации по водному налогу можно бесплатно скачать на нашем сайте по ссылке ниже:

Скачать образец

Алгоритмы расчета водного налога и детали его уплаты вы найдете в Готовом решении от экспертов "КонсультантПлюс". Полная версия материала станет доступна после оформления бесплатного доступа к системе.

Нулевая «водная» отчетность

В ответе на вопрос о том, нужно ли представлять по водному налогу нулевую декларацию, ФНС и Минфин единодушны: да, нужно. Если компания или ИП отнесены к числу плательщиков налога, отсутствие за отчетный квартал факта водозабора при наличии лицензии на водопользование не освобождает их от представления декларации (письмо ФНС от 04.04.2018 № СД-3-3/2089@).

За непредставление нулевой декларации последует штраф. Налоговики вправе заблокировать счет в банке, если за 20 дней, прошедших с момента истечения срока представления декларации, она не была отправлена контролерам.

Подробнее о заполнении нулевой декларации читайте на нашем сайте:

• «Нулевая декларация по налогу на прибыль: как правильно заполнить»;
• «Как заполнить нулевую декларацию по НДС»;
• «Нужно ли сдавать нулевую декларацию по НДПИ?».

Итоги

Правила оформления и представления декларации по водному налогу в 2023 году в целом остались прежними: плательщики водного налога заполняют ее ежеквартально на бланке, утвержденном приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497@. С 2023 года заполненный бланк должен попасть в ИФНС в новые сроки: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.