Как уменьшать налоги на страховые взносы при совмещении патента и УСН

Плательщики УСН, перешедшие по отдельным видам деятельности на ПСН, должны вести раздельный учет уплачиваемых страховых взносов по разным спецрежимам.

Если какие-то расходы прямо разделить невозможно, то их надо распределять пропорционально размеру доходов, полученному при применении указанных режимов. Обращаем внимание, что в этом случае надо брать фактически полученный доход по патентной деятельности, а не потенциально возможный к получению. 

Например, ИП совмещает ПСН и УСН и использует труд наемных работников в предпринимательской деятельности, которая облагается налогом в рамках обоих специальных режимов. При этом общий размер доходов составил 100 000 рублей, из которых по УСН — 70 000 рублей, а по ПСН — 30 000 рублей. Он уплатил страховые взносы за себя и за работников в размере 10 000 рублей. Если указанные расходы невозможно разделить, они распределяются пропорционально доходам по указанным режимам:

• УСН: 70 % (70 000 / 100 000 х 100%) или 7 000 рублей из 10 000 рублей уплаченных страховых взносов (10 000 / 100% х 70%);
• ПСН: 30 % (30 000 / 100 000 х 100%) или 3 000 рублей из 10 000 рублей уплаченных страховых взносов (10 000 / 100% х 30%).

Соответственно, если ИП, совмещающий ПСН и УСН, использует труд наемных работников в рамках обоих специальных режимов, страховые взносы (уплаченные за сотрудников и подлежащие уплате за себя) он должен распределять по каждому спецрежиму для последующего уменьшения сумм налогов по ПСН и УСН.

Напоминаем, что с 2023 года налог 6% при упрощенной системе налогообложения и налог при патентной системе налогообложения уменьшается на подлежащие уплате взносы ИП за себя. Фактическая уплата взносов уже не является обязательным условием. Для уменьшения налогов на взносы за сотрудников по-прежнему требуется их сначала заплатить.  

Если же все работники заняты в деятельности по одному из спецрежимов, между УСН и ПСН распределяется только фиксированный платеж по взносам ИП на себя. При этом взносы, относящиеся к режиму с работниками, уменьшают налог не более чем на 50%, а относящиеся к единоличному режиму — без этого ограничения (письмо ФНС от 07.02.2022 № СД-4-3/1383@).

Напомним, что распределять взносы может понадобиться не только по всей ПСН, но и по разным патентам, если их несколько.

Какие специальные налоговые режимы доступны ИП и как начать ими пользоваться? Ответ в Готовом решении «КонсультантПлюс», с которым вы можете знакомиться бесплатно, оформив тестовый доступ в систему.