От НДС в 2025 году освобождены плательщики УСН, доход которых за 2024 год не выше 60 млн руб. Это общее правило для всех упрощенцев (ст. 145 НК РФ).
Как получить освобождение, мы рассказывали здесь.
Если права на освобождение по ст. 145 НК РФ нет, доходы организаций и ИП на УСН облагаются НДС по правилам главы 21 НК РФ. В том числе к ним применимо освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ. Это подтверждает Минфин в письмах от 23.07.2024 № 03-07-11/68747, от 07.08.2024 № 03-07-11/74201. Добавим, что для освобождения от НДС по этому основанию размер доходов не важен.
Обратите внимание, порядок работы под указанными выше освобождениями различается. В числе прочего:
- при освобождении по ст. 145 НК РФ выставляются счета-фактуры без НДС и не сдается декларация;
- по ст. 149 НК РФ — не выставляются счета-фактуры, но сдается декларация с заполненным разделом 7 (см. письмо Минфина от 23.08.2023 № 03-07-09/80296).
А как быть, если освобождения пересекаются?
Из письма Минфина № 03-07-11/74201 следует вывод, что приоритет — у освобождения по ст. 145.
Например, если ваш доход укладывается в рамки ст. 145, и одновременно у вас деятельность, которая освобождается от НДС по ст. 149, вы не сдаете декларацию, но выставляете счета-фактуры (последнее, кстати, обещают отменить).
Или другая ситуация. Вы начали год с освобождением по ст. 145, но бизнес пошел в гору, и упрощенческое освобождение вы утратили. Вы продолжаете не платить НДС — уже по ст. 149 НК РФ, но должны начать отчитываться о безНДСных операциях.
Как отражать НДС в бухучете при УСН с 2025 года, разъясняют эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в готовое решение.