Освобождение от НДС по статье 149 НК при УСН: действует ли в 2025 году и можно ли отказаться

От НДС в 2025 году освобождены плательщики УСН, доход которых за 2024 год не выше 60 млн руб. Это общее правило для всех упрощенцев (ст. 145 НК РФ).

Как получить освобождение, мы рассказывали здесь.

Если права на освобождение по ст. 145 НК РФ нет, доходы организаций и ИП на УСН облагаются НДС по правилам главы 21 НК РФ. В том числе к ним применимо освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ. Это подтверждает Минфин в письмах от 23.12.2024 № 03-07-11/130043, от 23.07.2024 № 03-07-11/68747, от 07.08.2024 № 03-07-11/74201 (см. также п. 2 Методических рекомендаций по НДС для УСН). Добавим, что для освобождения от НДС по этому основанию размер доходов не важен.

А письмом от 21.08.2024 № 03-07-11/78657 Минфин сообщил, что от освобождения по ст. 149 НК РФ упрощенцы могут отказаться. Тогда они должны уплачивать НДС либо по ставке 20%, либо 5 или 7%, включая налог в цены своих услуг. Напомним, отказ от освобождения допускается только в отношении операций из п. 3 ст. 149 НК РФ. Льготы из пп. 1 и 2 данной статьи — обязательные (п. 5 ст. 149 НК РФ).

От выставления счетов-фактур упрощенцев освобождают как освобождение по ст. 145 НК РФ, так и освобождение по ст. 149 (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, см. также письмо Минфина от 23.12.2024 № 03-07-11/130043)

В части отчетности порядок работы под этими двумя освобождениями отличается:

• при освобождении по ст. 145 НК РФ не сдается декларация по НДС;
• по ст. 149 НК РФ — сдается декларация с заполненным разделом 7 (см. письмо Минфина от 23.08.2023 № 03-07-09/80296, п. 2 Методических рекомендаций по НДС для УСН).

А как быть с отчетностью, если освобождения пересекаются?

Из письма Минфина № 03-07-11/74201 следует вывод, что приоритет — у освобождения по ст. 145.

Например, если ваш доход укладывается в рамки ст. 145, и одновременно у вас деятельность, которая освобождается от НДС по ст. 149, вы не сдаете декларацию.

Или другая ситуация. Вы начали год с освобождением по ст. 145, но бизнес пошел в гору, и упрощенческое освобождение вы утратили. Вы продолжаете не платить НДС — уже по ст. 149 НК РФ, но должны начать отчитываться о безНДСных операциях.

Как отражать НДС в бухучете при УСН с 2025 года, разъясняют эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в готовое решение.