Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Лимит доходов при применении УСН в 2024-2025 годах

УСН в 2024-2025 годах - изменения, лимит доходов, какие доходы включаются в расчет лимита, а какие нет? Об этих и других вопросах по УСН читайте в нашей статье.

УСН в 2024-2025 годах: лимит доходов

Предельная величина (лимит) доходов для применения УСН ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор. Так установлено абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

Напомним, что в 2017-2019 годах индексация приостанавливалась, для определения предельной величины доходов коэффициент-дефлятор не применялся, а на 2020 год он был установлен равным 1.

С 2021 года по УСН установлены два лимита доходов: базовый 150 млн руб., повышенный 200 млн руб., для которых также предусмотрена индексация (кроме 2021 год, как разъяснял Минфин). 2024 год станет последним, когда применяются базовый и повышенный лимиты. С 2025 года последний упраздняется.

В 2024 году коэффициент-дефлятор для УСН установлен в размере 1,329. На 2025 год он будет равен 1, связано это с утверждением новых лимитов.

Для перехода на УСН с 2024 года доходы за 9 месяцев 2023 не должны были превышать 149,5 млн руб., а предельный доход для сохранения права на УСН в 2024 году составил 199,35 млн руб. — в базовом варианте и 265,8 млн руб. — для повышенных ставок налога.

Перейти на УСН с 2025 года смогут налогоплательщики с других режимов, если их доход за 9 месяцев 2024 года составит 337,5 млн руб. Предельной величиной доходов для работы в рамках УСН в 2025 году станет сумма в 450 млн руб.

Какие изменения в лимитах ждут упрощенцев в 2024-2025 годах, мы рассказывали здесь.

Что делать, если доход превысил лимит и налогоплательщик утратил право применения УСН, детально рассказали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в готовое решение.

ВАЖНО! Еще один лимит по доходам упрощенца введен законодателями Законом № 176-ФЗ - 60 млн руб. Те, кто получит в 2024 году сверх указанной суммы, с 1 января 2025 года начнет рассчитывать НДС с каждой своей отгрузки и полученного от покупателя аванса. Связано это с тем, что с 2025 года упрощенцы перестали признаваться неплательщиками НДС. Они лишь смогут получить освобождение от НДС в зависимости от уровня своих доходов.

Ставки для расчета НДС плательщики УСН смогут выбирать. Но выбор придется делать с учетом величины получаемых доходов.

О том, как налогоплательщикам УСН работать с новым для них налогом, разъясняли налоговики в специально выпущенных методических рекомендациях.

Доходы, включаемые в расчет

Для целей определения лимита учитывается сумма фактически поступивших за отчетный (налоговый) период доходов, включающая в себя (ст. 346.15, подп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, письма Минфина России от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24984, от 18.04.2016 № 03-11-11/22124):

  • доходы от реализации;
  • внереализационные доходы;
  • доходы, учитываемые при переходе на УСН с общего режима налогообложения;
  • доходы, полученные в режиме патентной системы налогообложения (ПСН).

Подробнее о доходах налогоплательщика, учитываемых при расчете упрощенного налога, читайте здесь.

Доходы, не включаемые в расчет

В расчет не включаются поступления, которые единым налогом при УСН не облагаются. К таким поступлениям относятся:

  • доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
  • доходы организации в виде дивидендов и процентов по определенным видам ценных бумаг, предусмотренные подп. 3 и 4 ст. 284 НК РФ (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, письмо ФНС России от 07.12.2011 № ЕД-4-3/20628@);
  • дивиденды, которые участники организации-упрощенца решили не забирать (закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ);
  • доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам, предусмотренным подп. 2 и 5 ст. 224 НК РФ (подп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
  • проценты по банковским вкладам ИП — Минфин считает, что облагать их нужно подоходным, а не упрощенным налогом (согласно нормам ст. 214.2 НК РФ и рекомендациям Минфина из писем от 06.04.2017 № 03-11-11/20549 и от 04.09.2014 № 03-11-06/2/44294);
  • личные деньги «упрощенца»-ИП, вносимые на расчетный счет или в кассу (письмо Минфина от 19.04.2016 № 03-11-11/24221);
  • обеспечительный платеж (письмо Минфина от 17.12.2015 № 03-11-06/2/7397).

Утрата права на применение УСН

Организация, применяющая УСН, лишается права применять данный налоговый режим в том случае, если превышена предельная величина доходов. В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ с начала того квартала, в котором это произошло, организация обязана применять общую систему налогообложения.

Пример

В 1 квартале 2024 года за выполненные работы организация получила от покупателей 151 млн руб., во 2 квартале — 20 млн руб. В августе 2024 года организация реализовала земельный участок за 90 млн руб. Плата за участок в сумме 100 млн руб. поступила 21.08.2023. В итоге общая сумма доходов по состоянию на 21 августа 2024 года составляет 271 млн. руб. Данная сумма превышает лимит доходов УСН на 2024 год, установленный в размере 265,8 млн руб., поэтому организация должна перейти на общую систему налогообложения с начала 3 квартала 2024 года, в котором было допущено превышение лимита (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик обязан сообщить о переходе на ОСН в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода. С момента перехода на ОСН он должен рассчитать и уплатить налоги по общему режиму налогообложения в порядке, который предусмотрен для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей).

Налоговые органы не вправе привлекать налогоплательщика к ответственности за несвоевременное представление деклараций по налогам, уплачиваемым в рамках общего режима, срок представления которых истек до окончания отчетного периода, когда налогоплательщик утратил право на применение УСН (см. постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 05.11.2008 № Ф04-6118/2008(15332-А81-34), ФАС Дальневосточного округа от 07.07.2008 № Ф03-А04/08-2/2418).

Следует отметить, что при утрате права на применение УСН в течение календарного года и переходе на общий режим налогообложения в порядке п. 4 ст. 346.13 НК РФ налоговые органы могут потребовать рассчитать и уплатить минимальный налог по итогам последнего отчетного периода работы на УСН, приравнивая его к налоговому периоду (письмо ФНС России от 27.03.2012 № ЕД-4-3/5146, постановление Президиума ВАС РФ от 02.07.2013 № 169/13).

Как посчитать и уплатить налоги, а также сдать отчетность при утрате права на УСН, подробно разъясняется в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе, получите пробный демо-доступ бесплатно и переходите в материал.

Полную информацию о переходе с упрощенки на общий режим налогообложения вы можете прочесть в этой статье.

Итоги

В 2024 году лимит доходов для использования УСН составляет 265,8 млн руб. для годового дохода, в 2025 году режим будет доступен с доходами до 450 млн руб. Также значительно варастет и лимит по доходам для перехода на УСН с нового года: если за 9 месяцев 2023 года можно было получить не более 149,5 млн руб. для перехода на УСН в 2024 году, то за 9 месяцев 2024 года разрешено получить 337,5 млн руб. для начала работы на УСН с 1 января 2025 года. Отдельно нужно выделить тех упрощенцев, кто в 2024 году получил доходов более 60 млн руб. - с 1 января 2025 года они начнут начислять НДС к уплате в бюджет.

Добавить в закладки
Вопросы по этой теме
Если вы не нашли ответ, то задайте вопрос нашему профессиональному сообществу на форуме.
По какой ставке выгоднее платить НДС на УСН?
Казалось бы, ответ очевиден – по минимально возможной. Но это не всегда так. Давайте посчитаем.
Как лицам на УСН получить освобождение от уплаты НДС в 2025 году?
С 01.01.2025 лица на УСН автоматически получают освобождение от НДС, если их доходы за 2024 год не превысили 60 млн руб. Как посчитать такие доходы, какие обязанности по НДС все...
Ваши вопросы
3 сентября 2021 09:51
Постоянная ссылка
Добрый день!
Индексируется ли лимит выручки 150 и 200 млн при УСН в 2021 году?
Или с 2022 года?
Ответить
4 сентября 2021 11:35
Постоянная ссылка
В 2021 году предельная величина в 200 млн руб не индексируется, поскольку она введена в действие с 1 января 2021 года. А с 2022 года согласно абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ она будет проиндексирована на коэффициент-дефлятор, который будет установлен на будущий год.
Ответить
5 сентября 2021 15:26
Постоянная ссылка
А 150 млн индексируется?
Ответить
6 сентября 2021 21:37
Постоянная ссылка
Полагаю, что эта величина тоже будет подлежать индексации с 2022 года
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Есть вопросы по налогам? Обсудите их с экспертами на форуме НН