Отказ от УСН в пользу АУСН: важная галочка в ЛКН
В общем случае уведомление об отказе от УСН подается не позднее 15 января года, в котором налогоплательщик предполагает перейти на иной режим налогообложения (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).
Об уходе с УСН в 2026 году надо сообщить до 15.01.2026. Форма сообщения здесь.
Но при отказе от УСН в пользу АУСН есть особенности.
Во-первых, срок. Для тех, кто переходит с УСН на АУСН, предусмотрено правило, что они должны уведомлять налоговый орган о переходе на АУСН и об отказе от применения УСН не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу, начиная с которого они переходят на АУСН, через ЛКН или уполномоченную кредитную организацию (п. 1.1 ст. 4 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
То есть при переходе на АУСН с 01.01.2026 крайний срок сообщения об отказе от УСН — 12.01.2026 (перенос с выходного 31 декабря).
Во-вторых, способ. При заполнении уведомления о переходе на АУСН в личном кабинете есть возможность проставить признак отказа от применения УСН с даты начала применения АУСН. Если это сделать, то отдельное уведомление об отказе от УСН по форме № 26.2-3 не нужно (см. письмо ФНС от 12.10.2022 № СД-4-3/113618@).
Если вы упустили этот момент, получается, что надо дополнительно подавать форму № 26.2-3. И не до 15 января, а до 12 января 2026.
А для тех, кто переходит с УСН на АУСН не с начала года, думаем, будет интересен такой комментарий ФНС:
Что будет, если не уведомить об отказе от УСН
Мы рассчитываем на лояльность ФНС. Но риск того, что налогоплательщика сочтут оставшимся на УСН с доначислением всех обязательных платежей, не исключаем.
Ранее Минфин указывал, что уведомление об уходе с УСН обязательно, а если оно не подано, применять иной налоговый режим нельзя. Налогоплательщикам даже приходилось судиться за это с ФНС. Речь шла о переходе с УСН на ОСНО.
В п. 19 ч. 2 ст. 3 закона об АУСН от 25.02.2022 № 17-ФЗ указано, что организации и ИП, применяющие иные режимы налогообложения, не вправе применять АУСН. И налоговая вполне может подойти формально (в интересах бюджета): раз нет уведомления об отказе от УСН, то сохраняется именно этот режим, а переход на АУСН не состоялся. Поэтому будьте внимательны, ставьте признак отказа от упрощенки.
Если не поставили, заполнить и подать уведомление об отказе от УСН вам поможет готовое решение. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Что будет, если в применении АУСН откажут
Если по каким-то причинам налоговая откажет в переходе на АУСН, как быть налогоплательщику, отказавшемуся от УСН? Он будет считаться перешедшим на ОСНО? Такой вопрос задали в телеграм-чате ФНС.
Служба заверила, что упрощенка в этом случае сохраняется:
