Переход на АУСН: подать уведомление можно сразу при регистрации

Переход на АУСН при регистрации бизнеса

Регистрируя свой бизнес через сервис «Государственная онлайн-регистрация бизнеса», налогоплательщики (с 2025 года — регионов, где введен спецрежим)  могут сразу заполнить уведомление о применении АвтоУСН. Об такой возможности  сообщала ФНС.

Для этого необходимо следующее:

• место регистрации юридического лица или место жительства индивидуального предпринимателя должно быть в пределах регионов, где принята АУСН (полный список — в специальном разделе сайта ФНС);
• наличие у заявителя — физлица усиленной квалифицированной электронной подписи (допускается возможность подписания документов с помощью мобильного приложения «Госключ»);
• выбор специального налогового режима автоУСН на соответствующем этапе подготовки документов к отправке в регистрирующий орган. Помните, что автоУСН не применяется вместе с другими режимами налогообложения;
• выбор способа представления документов в регистрирующий орган в электронном виде. Представление уведомления о переходе на автоУСН на бумаге не предусмотрено.

ВАЖНО! Разъяснения от «КонсультантПлюс»
Условия перехода на АУСН для российских организаций и индивидуальных предпринимателей должны соблюдаться на момент перехода на данный спецрежим и в период его последующего применения. При нарушении любого из них налогоплательщик утрачивает право на АУСН с начала календарного месяца, в котором оно допущено (ч. 6 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
Для российских организаций условия такие:
...
Для индивидуальных предпринимателей условия следующие:
...
Перечень условий смотрите в готовом решении, бесплатно, оформив пробный доступ. 

Подача уведомления на АУСН действующим налогоплательщиком

По общему правилу действующие налогоплательщики могут перейти на АУСН  только с начала года. Для этого подается соответствующее уведомление. Сделать это необходимо не позднее 31 декабря. Поскольку в 2025 году это выходной, то не позднее первого рабочего дня следующего года. То есть, в 2026 году — не позднее 12 января (перенос срока с выходного 31 декабря подтверждает УФНС Московской области в письме от 30.11.2022 № 16-12/080915@). Подается оно через личный кабинет налогоплательщика с указанием выбранного объекта налогообложения. Форма уведомления о переходе на АУСН не утверждена (см. письмо УФНС по Москве от 12.10.2022 № 16-17/121328@).

Следует учитывать, что  с 2025 года действует новое правило перехода на АУСН организациями на УСН, а также ИП на «упрощенке» и самозанятости. Данные хозяйствущие субъекты могут перейти на АУСН со следующего календарного месяца — уведомив ФНС о соответствующем переходе, а также об отказе от применения действующего спецрежима. Уведомление (через ЛК налогоплательщика или банк) нужно  направить не позднее последнего числа месяца, что предшествует тому месяцу, начиная с которого производится переход на АУСН.

При этом, если ИП или юрлицо перейдут на АУСН после начала календарного года, то они не смогут перейти на иной режим налогообложения в течение 12 месяцев после начала применения АУСН (п. 1.1 ст. 4 Закона № 17-ФЗ, которая вводится в действие с 01.01.2025 годаа в соответствии с Законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

С учетом указанных нововведений, следует руководствоваться следующим порядком:

1. При заполнении уведомления о переходе на АвтоУСН налогоплательщиком, применяющим УСН (ЕСХН), в личном кабинете ему предлагается проставить признак отказа от применения УСН (ЕСХН) с даты начала применения АвтоУСН. Если его проставить, уведомление об отказе от применения обычной УСН или уведомление об отказе от ЕСХН дополнительно не подается.
2. Новые организация или ИП могут подать уведомление на АУСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе с указанием выбранного объекта налогообложения.
3. Если вновь созданная компания или новый ИП сначала подали уведомление о применении обычной УСН, но потом передумали и решили использовать АУСН, можно аннулировать ранее представленное уведомление и подать новое. Для этого в уведомлении о переходе на АвтоУСН в личном кабинете надо проставить признак «Уведомляю об отзыве ранее представленного уведомления о переходе на применение УСН (ЕСХН) с даты регистрации». И самое главное, успеть сделать это необходимо в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет.
4. Действующий хозяйствующий субъект, применяющий УСН (неважно, как давно начато применение данного спецрежима), также может перейти на АУСН с начала следующего месяца — направив заявление о переходе до конца текущего (и учитывая то, что в течение 12 месяцев нельзя будет менять режим налогообложения).

Указанный порядок правомерен с учетом позиции ФНС, отраженной в письме  от 12.10.2022 № СД-4-3/113618@ (которое сохраняет актуальность и после нововведений по Закону № 259-ФЗ в части положений, не касающихся нового п. 1.1 ст. 4 Закона № 17-ФЗ). 

Принять решение о переходе, вам помогут эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и узнаете, как перейти на автоматизированную УСН (АУСН) или прекратить ее использование, как ведется учет при автоматизированной УСН, как исчисляется и уплачивается налог при АУСН и т. д.