НДС 5 и 7% в чеках ККТ
С 2025 года упрощенцы, которые работают с ККТ и выбрали специальные ставки НДС 5 или 7%, должны перенастроить кассы и указывать эти ставки в кассовых чеках. Соответствующие поправки в форматы чеков внесены приказом ФНС от 15.11.2024 № ЕД-7-20/1038@.
Что именно изменилось в форматах, вы можете узнать в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.
Приказ вступил в силу с 1 января 2025 года. Разработчики ПО должны были уже предоставить новую прошивку с НДС 5 и 7% пользователям. Ранее ФНС предупреждала, что обновить ПО пользователи ККТ должны незамедлительно, то есть сразу, как появится прошивка с новыми ставками (письмо от 10.10.2024 № АБ-4-20/11584@).
Но если по какой-то причине ваш разработчик к 01.01.2025 новую прошивку не предоставил, ФНС разрешила временно, до выхода обновления, продолжить формировать чеки по прежним правилам с использованием реквизитов «сумма расчета по чеку без НДС» (тег 1105) и «сумма расчетов без НДС» (тег 1183). Сумма расчета, разумеется, должна включать в себя НДС (см. п. 26 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных письмом ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).
Скачать полный текст методички по НДС можно бесплатно по ссылке ниже:
Переход на НДС при УСН с 2025 года: методические рекомендации ФНС
В каком случае будет штраф за неуказание в чеке НДС 5 или 7%
Что касается штрафов, то неверная ставка НДС в чеке ККТ образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ (штраф до 10 000 руб.). В то же время лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.
Отсутствием вины может считаться применение пользователями после 01.01.2025 ККТ с необновленным программным обеспечением в части указания ставки НДС 5% и 7% до момента соответствующего обновления при условии, что такое обновление будет произведено в разумный срок и последующее формирование налоговой отчетности за налоговый период будет произведено с расчетом действующей ставки НДС.
Ранее УФНС по Кировской области заявляло, что разумным будет срок обновления программного обеспечения парка ККТ при предпринимаемых действиях со стороны самого пользователя, который не выходит за пределы первого налогового периода по НДС в 2025 году. Но затем это заявление со страницы управления было удалено.
Проще говоря, если вы до сих пор не смогли обновить прошивку кассы из-за разработчика, можете в 1 квартале продолжать выдавать чеки без НДС, штрафовать вас за это не должны. Но рекомендуем иметь подтверждение предпринимаемых действий, о которых говорили налоговики. Например, соответствующую переписку. Если обнаружится ваша вина, будет штраф.
Также нужно учитывать следующий момент. ФНС сопоставляет данные по выручке, проведенной через ККТ, с данными из декларации по УСН (мы рассказывали об этом здесь). Если есть расхождения, могут потребовать пояснения или уточненку. А расхождения будут, если в начале 2025 года из-за старой прошивки выручка с НДС проходит по кассе, как расчеты без НДС, а затем НДС вычленяется из суммы расчета. Так что если после представления декларации по УСН за 2025 год у вас попросят такое пояснение, не игнорируйте просьбу. Иначе есть риск навлечь налоговую проверку.
О технических проблемах, связанных с неуказанием ставки НДС 5% в кассовом чеке, мы говорим на нашем форуме. Присоединяйтесь!
Решить вопросы с НДС упрощенцам поможет готовое решение от «КонсультантПлюс». Изучайте по пробному доступу бесплатно.