Если вы применяете УСН с объектом «доходы минус расходы», входной НДС по ТРУ, которые до конца 2024 года вы не отнесли к расходам:
- можно принять к вычету по правилам гл. 21 НК РФ — если вы решили платить НДС по общим ставкам 20%, 10%;
- нельзя принять к вычету — если вы выбрали НДС по пониженным ставкам 5 и 7%.
В этом случае «входной» НДС учитывается в стоимости ТРУ, имущественных прав, подлежащих включению в состав расходов начиная с 01.01.2025.
Эти переходные положения предусмотрены пп. 9 и 10 ст. 8 закона № 176-ФЗ (см. также п. 18 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных письмом ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).
Скачайте бесплатно Методические указания по НДС для УСН по ссылке ниже:
Переход на НДС при УСН с 2025 года: методические рекомендации ФНС
Что касается УСН с объектом «доходы», то для них этот вопрос сразу не урегулировали. Но он решен сейчас. Такие упрощенцы (организации и ИП) смогут принять к вычету НДС по приобретенным (ввезенным) до 1 января 2025 года товарам (работам, услугам), не использованным при применении УСН, — в порядке главы 21 НК РФ.
НДС по основным средствам или нематериальным активам, принимается к вычету, если до 01.01.2025 ОС не были введены в эксплуатацию, а НМА не были приняты к учету. Это условие касается обоих объектов по УСН.
Соответствующие положения содержит п. 2 ст. 8 закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ.
Что еще учесть плательщикам налога при УСН в связи с изменениями с 2025 г., подробно разъясняется в «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в готовое решение.