Переход на НДС при УСН с 2025 года: методические рекомендации ФНС
Если вы применяете УСН с объектом «доходы минус расходы», входной НДС по товарам, которые до конца 2024 года вы не отнесли к расходам:
- можно принять к вычету по правилам гл. 21 НК РФ — если вы решили платить НДС по общим ставкам 20%, 10%;
- нельзя принять к вычету — если вы выбрали НДС по пониженным ставкам 5 и 7%.
В этом случае «входной» НДС учитывается в стоимости товаров, имущественных прав, подлежащих включению в состав расходов начиная с 01.01.2025.
Эти переходные положения предусмотрены пп. 9 и 10 ст. 8 закона № 176-ФЗ (см. также п. 18 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных письмом ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).
Что касается УСН с объектом «доходы», то такие упрощенцы (организации и ИП) могут принять к вычету НДС по приобретенным (ввезенным) до 1 января 2025 года товарам (работам, услугам), не использованным при применении УСН, в порядке главы 21 НК РФ.
НДС по основным средствам или нематериальным активам, принимается к вычету, если до 01.01.2025 ОС не были введены в эксплуатацию, а НМА не были приняты к учету. Это условие касается обоих объектов по УСН.
Соответствующие положения содержит п. 2 ст. 8 закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ.
Всё вышесказанное касается в том числе «импортного» НДС, уплаченного упрощенцем до 01.01.2025 при ввозе товаров в РФ (см. письмо Минфина от 10.12.2024 № 03-07-11/124475). А также недвижимости, приобретенной до 2025 года для перепродажи, если она не была использована при УСН (письмо Минфина от 28.12.2024 № 03-07-11/133174).
Что еще учесть плательщикам налога при УСН в связи с изменениями с 2025 г., подробно разъясняют эксперты. Получите бесплатный пробный доступ к системе «КонсультантПлюс» и переходите в готовое решение.