Как считать 60 млн руб. (20 млн руб.) доходов для освобождения от НДС при УСН

Освобождение от НДС применяют плательщики УСН, доходы которых за предыдущий год, а также нарастающим итогом с начала текущего года укладываются в установленный лимит.

ВАЖНО! В 2026 году общую ставку НДС могут поднять до 22%.

Размер лимита

Сейчас действует лимит, равный 60 млн руб. Это ограничение суммы доходов:

• по итогам 2024 года;
• нарастающим итогом с 01.01.2025 —

для применения свобождения в 2025 году.

С НДС-освобождения на 2026 год начнется поэтапное снижение лимита:

• до 20 млн руб. за 2025 год;
• 15 млн руб. за 2026 год;
• 10 млн руб. за 2027 год и последующие годы.

Подсчет доходов для лимита

В целях решения вопроса с НДС этот лимит нужно считать по тем же правилам учета доходов, как и доходы для расчета налога по УСН, то есть кассовым методом.

Включаются ли в лимит текущего года суммы полученных в прошлом году авансовых платежей под реализацию текущего года? Смотрите ответ эксперта из УФНС в КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

ИП, который:

• совмещает УСН и ПСН;
• в предшествующем переходу на УСН году совмещал ОСНО и ПСН, либо ЕСХН и ПСН, —

для освобождения от НДС ориентируется на общую сумму доходов по обоим применяемым режимам налогообложения. При этом по ПСН учитываются фактически полученные доходы.

Также при расчете лимита должны учитываться доходы от АУСН, если организация или ИП применяли этот режим. Такие уточнения в ст. 145 НК РФ предусмотрены законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ.

На это указывают ФНС в п. 5 Методических указаний по НДС для УСН (направлены письмом от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@) и  Минфин в письме от 06.09.2024 № 03-07-11/84783.

А в письме от 17.03.2025 № 03-07-07/25797 Минфин уточняет, что при определении лимита следует учитывать доходы от операций, как подлежащих налогообложению НДС, так и не подлежащих (освобождаемых от налогообложения). Аналогичные разъяснения ведомство давало и ранее (письма Минфина от 14.11.2024 № 03-07-11/112748, от 09.08.2024 № 03-07-11/74822).

Если имела место реорганизация в форме преобразования, учитываются доходы с начала года, то есть в том числе полученные до реорганизации (письмо Минфина от 16.12.2024 № 03-07-11/126901).

Чтобы не пропускать важные изменения и пояснения по НДС при УСН 2025-2026 годов, следите за нашей специальной рубрикой.