Как считать 60 млн руб. доходов для освобождения от НДС при УСН

Если до 01.01.2025, так и после этой даты налогоплательщик применяет УСН, то в целях решения вопроса с НДС 60 млн руб. он должен считать по тем же правилам учета доходов, как и доходы для расчета налога по УСН, то есть кассовым методом.

Включаются ли в этот доход суммы полученных в 2024 г. авансовых платежей, если реализация будет осуществлена в 2025 г.? Смотрите ответ эксперта из УФНС в КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

ИП, который:

• совмещает УСН и ПСН;
• в предшествующем переходу на УСН году совмещал ОСНО и ПСН, либо ЕСХН и ПСН, —

для освобождения от НДС ориентируется на общую сумму доходов по обоим применяемым режимам налогообложения. При этом по ПСН учитываются фактически полученные доходы.

Также при расчете 60-миллионного лимита должны учитываться доходы от АУСН, если организация или ИП применяли этот режим. Такие уточнения в ст. 145 НК РФ предусмотрены законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ.

На это указывают ФНС в п. 5 Методических указаний по НДС для УСН (направлены письмом от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@) и  Минфин в письме от 06.09.2024 № 03-07-11/84783.

А в письме от 17.03.2025 № 03-07-07/25797 Минфин уточняет, что при определении 60-миллионного лимита следует учитывать доходы от операций, как подлежащих налогообложению НДС, так и не подлежащих (освобождаемых от налогообложения). Аналогичные разъяснения ведомство давало и ранее (письма Минфина от 14.11.2024 № 03-07-11/112748, от 09.08.2024 № 03-07-11/74822).

Если имела место реорганизация в форме преобразования, учитываются доходы с начала года, то есть в том числе полученные до реорганизации (письмо Минфина от 16.12.2024 № 03-07-11/126901).

Чтобы не пропускать важные изменения и пояснения по НДС при УСН с 2025 года, следите за нашей специальной рубрикой.