Как продавцу на УСН учитывать скидки: правила и подводные камни для бухгалтера

Какие скидки существуют при продаже товара на УСН?

Чтобы понять, как продавцу на УСН учитывать скидки, необходимо определить их разновидность. Условно скидки можно разделить на две категории:

1. Скидки, которые меняют стоимость товара. Это может быть текущая или ретроскидка. Последняя предоставляется уже после отгрузки товара, оказания услуги или выполнения работы.
2. Скидки, не меняющие цены. Это премии, бонусы и денежные вознаграждения. Продавец предоставляет их покупателю в рамках выполнения условий договора. Особенность заключается в том, что по документам цена товара остается неизменной. Поощрение от продавца оформляется отдельной операцией.

Важно! Необходимо достоверно определить, к какой категории относится скидка, чтобы в дальнейшем избежать ошибок.

В каком порядке признавать доход на УСН при торговле на маркетплейсах подробно рассказали в статье.

Как продавцу на УСН учесть скидки покупателям? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость. 

Как продавцу на УСН учитывать скидки, которые меняют цену товара

Существует несколько случаев, когда скидка, предоставленная покупателю, меняет цену товара. Как продавцу, вам необходимо детально разобраться в условиях предоставления скидки, чтобы избежать ошибок в учете.

Скидка предоставлена до оплаты

Вы предоставили скидку покупателю до оплаты товара (работы, услуги). Это один из наиболее распространенных случаев. В своем учете вам нужно отразить доход в той сумме, которая поступила от покупателя. Другими словами, доход нужно показывать в отчетности уже с учетом предоставленной скидки. На основании п. 1 ст. 346.17 НК РФ, такое правило актуально как для УСН «доходы», так и для УСН «доходы минус расходы».

Важно! Если скидка оформлена до отгрузки, накладную следует выписать уже по измененной цене. Если ретроскидка согласована до поступления оплаты, доход признается в меньшей сумме — корректировка ранее признанного дохода не требуется.

Ретро-скидка: как учесть для налога на прибыль? Смотри тут.

Как продавцу на УСН учитывать скидки, предоставленные после оплаты, но до отгрузки

На практике нередко бывает так, что сначала покупатель перечисляет аванс, а затем стороны договариваются о предоставлении скидки. При этом, как продавец, вы уже признали доход на первоначальную сумму, без учета скидки.

В этом случае возможны два варианта развития событий:

О том, как лицам на УСН получить освобождение от уплаты НДС в 2026 году, рассказали в этой статье.

Как продавцу на УСН учитывать скидки, предоставленные после оплаты и отгрузки?

Товар уже отгружен, а на ваш счет поступила оплата от покупателя в полном объеме. После этого принято решение о предоставлении ретроскидки. В этом случае можно пойти двумя путями:

1. Как продавец вы имеете право уменьшить доход на сумму скидки. Делать это нужно в том периоде, когда деньги фактически возвращены покупателю.
2. В некоторых случаях ретроскидка признается возвратом части выручки, а не корректировкой цены. Значит, доход остается в полном объеме.

Важно! Продавцу необходимо иметь в наличии документы, подтверждающие, что скидка уменьшает стоимость товара, а не является премией.

Как продавцу на УСН учитывать скидки, не изменяющие цены?

Существуют скидки, не меняющие цену товара (работы, услуги). Чтобы избежать ошибок в учете, продавцу необходимо учесть важные нюансы.

Как учитывать денежную премию за выполнение условий договора?

Если вы выплатили покупателю премию за выполнение условий договора, то ваша выручка остается неизменной. Реализацию нужно отражать в учете по полной цене.

Если вы применяете УСН «доходы минус расходы», то как продавец, не вправе учитывать в расходах премию, перечисленную в пользу покупателя. На УСН «доходы» трудностей не возникнет, поскольку расходы не подлежат учету в принципе.

В каких случаях УСН можно изменить (уменьшить или увеличить) цену договора и как это сделать? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Как продавцу на УСН учитывать скидки, предоставленные в виде бонуса?

Если вы передаете покупателю товар в качестве бонуса, то есть без оплаты, такая передача считается безвозмездной. С точки зрения налогового учета, расхода нет. Под пункты, указанные в ст. 346.16 НК РФ, операция тоже не попадает. Доход от реализации по основной сделке нужно признавать в общем порядке.

О том, как учесть стоимость ТМЦ при переходе с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы», рассказали в статье.

Какие документы оформить продавцу при наличии скидки на товар?

Чтобы избежать разногласий с ФНС, как продавцу, вам необходимо иметь подтверждающие документы:

1. Договор или соглашение. В документе должно быть указано, уменьшает скидка стоимость товара или нет.
2. Отгрузочные документы. Если предоставлена текущая скидка, тогда должна быть указана цена с ее учетом. В случае ретроскидки ФНС может потребовать корректирующий документ. Это может быть акт или соглашение.
3. Правила предоставления скидок должны быть зафиксированы официально.

Важно! Если в документах указано, что скидка меняет цену, то ФНС может переквалифицировать скидку в премию. В этом случае, как продавцу, вам придется признать доход по первоначальной цене. Сумма, перечисленная покупателю, не будет признана расходом.

Работа с маркетплейсом и налоги у продавца УСН, есть ли особенности? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Итоги

Как продавцу на УСН учитывать скидки, чтобы избежать ошибок в учете? Самое главное, признавать доход по фактически поступившим суммам. Если вы предоставили покупателю скидку, уменьшающую цену, и деньги были возвращены, тогда доход можно уменьшить. Если деньги были зачтены вперед, то корректировки не нужны. Скидки, не меняющие цену товара, в расходы при УСН не попадают.