Что нужно знать о сроках уплаты налогов

Нормативные акты, устанавливающие сроки уплаты налогов и авансовых платежей

До недавнего времени уровень нормативных актов, устанавливающих сроки уплаты налоговых платежей, зависел от вида налогов:

• сроки уплаты федеральных налогов и налогов, взимаемых в рамках специальных налоговых режимов, определялись НК РФ;
• сроки уплаты региональных и местных налогов устанавливались нормативными правовыми актами соответствующего территориального уровня:
• для транспортного налога и налога на имущество организаций — законодательством субъектов РФ;
• для земельного налога — нормативными актами муниципальных образований.

Но с 2021 года этот принцип поменялся. С 01.01.2021 регионы и муниципалитеты утратили право назначать сроки уплаты транспортного и земельного налогов. С 2021 года эти сроки стали единые по всей стране:

• налоги по итогу года уплачиваются не позднее 1 марта следующего года;
• авансы — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

ВАЖНО! В 2023 году законодатели пошли еще дальше и ввели механизм расчета с бюджетом в виде единого налогового счета и единого налогового платежа. Это унифицировало даты уплаты всех видов налогов и взносов. Единой датой уплаты всех налогов с 1 января 2023 года является 28 число с сохранением прежней периодичности.  О сроках уплаты налогов в 2024 году - смотрите таблицу в этом материале.

Срок уплаты любого налога с учетом переноса выходных вы всегда можете посмотреть в готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, получите пробный доступ. Это бесплатно.

Обязанность по своевременной уплате налогов

Своевременность уплаты налога означает его уплату точно в срок, который установлен законодательством для каждого налога. Это прямое требование НК РФ (абз. 2 п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 57).

Вместе с тем п. 8 ст. 6.1, п. 1 ст. 45 НК РФ предоставляют налогоплательщикам возможность уплаты налогов как в последний день установленного срока, так и досрочно.

В исключительных случаях срок уплаты налога может быть изменен путем перенесения на более позднюю дату в связи с предоставлением налогоплательщику отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита (абз. 2 п. 1 ст. 57, п. 1, 3 ст. 61 НК РФ)

Если установленный срок истек, а налог не уплачен, НК РФ (п. 2 ст. 57, абз. 2 п. 3 ст. 58) предусматривает начисление и уплату пени за период просрочки.

ВАЖНО! С 2023 года пени начисляются не на сумму недоплаты по конкретному налогу, а на отрицательную сумму сальдо ЕНС. Сальдо принимает отрицательные значения, если на ЕНС недостаточно денег для выполнения налоговых обязательств к наступлению срока уплаты налогов. Как считать пени в 2023-2024 годах, мы рассказали здесь. 

При определенных условиях за неуплату налогов налоговый орган может оштрафовать налогоплательщиков по ст. 122 НК РФ, а налоговых агентов — по ст. 123 НК РФ. А вот за неуплату авансовых платежей привлечь к налоговой ответственности (штрафу) инспекция не вправе, здесь будут только пени (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ).

При каких условиях за неуплату налога в срок могут оштрафовать, а в каком случае налоговая должна ограничиться пенями, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.

Учет выходных и нерабочих праздничных дней при уплате налога

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) приходится на нерабочий (выходной, праздничный) день, то перечислить налог можно в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Выходные и нерабочие праздничные дни определены в ст. 111 и 112 ТК РФ. Также необходимо учитывать выходные и нерабочие праздничные дни, установленные нормативными актами субъектов РФ. Например, законом Республики Башкортостан от 27.02.1992 № ВС-10/21 в данном субъекте РФ утверждены дополнительные нерабочие (праздничные) дни: День Республики, Ураза-байрам и Курбан-байрам, которые также влияют на исчисление сроков уплаты налогов и авансовых платежей по налогам.

Смотрите Справочник "Нерабочие (праздничные) дни, установленные в субъектах Российской Федерации" от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Итоги

Сроки оплаты налогов и авансовых платежей по ним определяются Налоговым кодексом и с 2023 года установлены почти для всех налогов на единое число - 28 - с сохранением прежней периодичности. Налог можно заплатить как точно в установленный срок, так и досрочно. Общеустановленным является правило о переносе последнего дня срока, попавшего на выходной, на ближайший к этому выходному следующий за ним рабочий день.