Единый налоговый платёж: бухгалтерский учет
Исчисление и уплата налогов, сборов, взносов при помощи ЕНП имеет ряд особенностей:
- Нормативную базу по ЕНП и ЕНС устанавливает ст. 11.3 НК РФ.
- КБК для перечисления любого единого платежа общий — 18201061201010000510.
- Подробнее о едином счете можно узнать на промостранице ФНС, которая так и называется «ЕНС».
- Рекомендуем ознакомиться с отдельными перечнями платежей, которые входят в ЕНП, а также платежей, которые не входят в ЕНП.
В бухучете при отображении сведений по обязательствам задействуют синтетические счета; к ним открывают нужные аналитические:
- счет 68 — при расчетах по налогам, сборам (например, 68.02 открывают для НДС);
- счет 69 — при расчетах по соцстрахованию (например, 69.09 открывают для взносов по общему тарифу).
Информацию об обязательствах собирают на специальном счете 68.90 ЕНС (у него нет субконто). По Дт этого счета показывают перевод, перенос того либо иного единого платежа с р/с на ЕНС, а по Кт — исполненное обязательство об оплате.
ЕНС в «1С: Бухгалтерия»
Основные операции по ЕНП, которые проводит программа, касаются начисления и уплаты. Они и отображают проводки по ЕНС в «1С:Бухгалтерия».
Что примечательно: операции по ЕНП выполняет только «Бухгалтерия». Поэтому при начислении заработка работникам в ЗУП сведения обеих программ подлежат синхронизации.
ВНИМАНИЕ! С 2024 года учет ЕНП в 1С: Бухгалтерия упрощен и расчеты производят по счетам бухучета, а регистры уже не задействуют. Именно с этого момента в закрытии месяца появляется операция «Начисление налогов по ЕНС», а также документ «Корректировка ЕНС». Документ «Уведомление об исчисленных налогах» при этом остается, но становится обычным отчетом (проводок не отображает)!
Кстати, сейчас можно интегрировать личный кабинет плательщика (ЕНС) и «1С:Бухгалтерию». Это облегчает работу с программой, позволяет просматривать, сверять информацию из кабинета непосредственно через «1С».
Как сверить ЕНС и данные «1С:Бухгалтерия», рассказали тут.
Как узнать сальдо ЕНС и провести сверку с налоговой, читайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Как начислить налоги на ЕНС в «1С:Бухгалтерия»
Для начисления налогов (иных сумм) в программе предусмотрены следующие способы.
Специальная регламентная операция
Эта операция так и называется «Начисление налогов на ЕНС» — она включена в закрытие месяца. Применяется по обязательствам из отчетности (расчетам, декларациям), уведомлений. Среди них — следующие платежи:
- НДС;
- УСН;
- налог на прибыль;
- имущественный, транспортный и земельный налоги;
- у ИП взносы за себя и НДФЛ.
Все суммы (по задолженностям) на момент закрытия месяца известны и начисляются (переносятся на ЕНС) автоматически. Так образуется совокупная обязанность на едином счете. После проведения этой операции:
- имеющиеся по платежам долги автоматом перейдут на счет 68.90;
- появятся соответствующие проводки по ЕНС в «1С:Бухгалтерия», причем именно на нужную дату уплаты, а не проведения операции.
Документ «Корректировка»
Документ «Корректировка» с соответствующим видом операции создается через «Операции» — «ЕНС». Предназначен для оформлений вручную. Его нужно заполнить, например, при начислении налога на АУСН, указать:
- вид операции «Начисление налога»;
- срок уплаты;
- конкретный налог, т. е. налог именно на АУСН;
- сумму налогового платежа к уплате;
- вид платежа в бюджет — «Налог/взносы начислено/уплачено».
После проведения «Корректировки» (вид «Начисление налога») появится соответствующая проводка. Здесь это будет Дт 68.15 Кт 68.90.
Аналогичным образом создают и проводят документ «Корректировка» с остальными видами операции. Например, по погашению пени, процентов, штрафов, когда:
- при заполнении формируемого документа указывается разный вид операции: «Начисление пени», «Начисление процентов» либо, соответственно, «Начисление штрафа»;
- но задействуется один счет налога — 91.02 и во всех случаях формируется одна и та же проводка Дт 91.02 Кт 68.90.
ВАЖНО! Документ «Корректировка» формирует проводки в зависимости от вида операции. Это видно на приведенном для сравнения примере о погашении штрафов, процентов, пени по ЕНС и проводок в 1С 8.3.
Как сделать корректировку ЕНС в 1С 8.3: пошаговую инструкцию опубликовали здесь.
ЕНС: оплата и проводки в «1С»
Для целей уплаты программа формирует платежное поручение с видом «Уплата налога» и налогом «ЕНП». Форма документа заполняется автоматом.
ВАЖНО! С 05.01.2025 КПП получателя — 770701001. Поменялось название банка-получателя с 27.10.2025 — ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО/УФК по Тульской области, Тула.
Платежку можно сформировать через «Главное» — «Задачи организации» — выбор нужной задачи («ЕНП») — кнопка «Оплатить». Сведения отобразятся автоматически, нужно только выбрать статус документа (строка «Состояние»). Заполненный документ направляют в банк.
Затем можно сформировать документ «Списание с р/с». Для этого следует нажать ссылку «Ввести документ списания с р/с» внизу платежки.
Документ тоже заполнится автоматически. Нужно только выделить «Подтверждено выпиской банка» и провести документ. После этого можно просмотреть движение сформированного документа «Списание с р/с», где появится проводка Дт 68.90 Кт 51.
Возврат переплаты на ЕНС и проводки в «1С»
Проводки сформирует документ «Поступление на р/с», вид — «Возврат налога». Его можно создать через «Банк и касса» — «Банковские выписки». В документе должны быть:
- вид соответствующей операции — «Возврат налога»;
- налог — «ЕНП»;
- возвращаемая сумма;
- статья доходов — «Проч. поступления».
После проведения документа можно просмотреть его движение. Здесь отобразится возврат налога на ЕНС с проводкой в 1С — Дт 51 Кт 68.90.
О возврате положительного сальдо ЕНС рассказали в материале.
Что нужно знать о ЕНП и ЕНС организациям и ИП, читайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. А если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Итоги
Основные проводки по ЕНС (платежам посредством ЕНП) — это Дт 68.01 (68.02, 68.04, 68.07) Кт 68.90 (начисление ЕНП) и Дт 68.90 Кт 51 (уплата). Они формируются стандартно, после проведения определенных операций, документов.
Начисление в программе фиксируют через регламентную операцию «Начисление налогов на ЕНС» и документ «Корректировка». Уплату налогов (сборов, взносов) — через формирование платежки с последующим созданием документа «Списание с р/с».