Ст. 1 НК РФ: официальный текст
П. 1 ст. 1 НК РФ (2017): вопросы и ответы
П. 1 ст. 1 НК РФ закрепляет структуру налогового законодательства нашей страны. Посмотрим, какие вопросы эта тема вызывает на практике.
Какие нормативные акты регулируют налоговую сферу?
Что представляет собой федеральное налоговое законодательство?
Какие вопросы регулирует налоговое законодательство?
Какие вопросы отданы на усмотрение региональным и местным властям?
Какова сфера действия подзаконных нормативных актов?
Какие нормативные акты регулируют налоговую сферу?
Иерархия НПА, которые в той или иной мере затрагивают сферу налогообложения, такова:
- На первом месте стоит Конституция РФ — акт высшей юридической силы. Она, прежде всего, закрепляет конституционную обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции).
- Следующими по юридической значимости идут международные договоры. Так, в соответствии со ст. 7 НК РФ в случае, если международным договором установлены иные нормы, чем те, которые установлены актами законодательства о налогах и сборах, подлежат применению нормы международного договора.
- Далее стоит собственно налоговое законодательство — федеральное, региональное и местного уровня (муниципальное).
- И на самом нижнем уровне располагаются подзаконные нормативные правовые акты — указы Президента, постановления Правительства, ведомственные НПА.
Что представляет собой федеральное налоговое законодательство?
Структуру федерального законодательства определяет п. 1 ст. 1 НК РФ как состоящую из:
- Налогового кодекса РФ;
- принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах и (с 2017 года) страховых взносах.
При этом считается, что кодифицированный акт — Налоговый кодекс РФ — имеет приоритет перед иными федеральными законами.
Какие вопросы регулирует налоговое законодательство?
На федеральном уровне закрепляются:
- виды налогов, сборов и страховых взносов, взимаемых в России;
- основания для возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов и страховых взносов;
Подробнее об этой обязанности см. материал «Ст. 45 НК РФ (2017): вопросы и ответы».
- принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных региональных и местных налогов;
- права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений;
Об обязанностях налогоплательщиков читайте в материале «Ст. 23 НК РФ (2017): вопросы и ответы».
- формы и методы налогового контроля;
О налоговом контроле подробнее – в нашей рубрике «Налоговые проверки».
- ответственность за совершение налоговых правонарушений;
О размере санкций читайте в статье «Ответственность за налоговые правонарушения: основания и размер санкций».
- порядок обжалования актов, действий и бездействия налоговиков.
Какие вопросы отданы на усмотрение региональным и местным властям?
В порядке, определенном НК РФ, органы власти субъектов РФ и представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать особенности взимания на своих территориях региональных и, соответственно, местных налогов.
В частности, они могут определять налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, а в отдельных случаях особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Органы власти субъектов РФ издают нормативные акты в форме законов, а муниципальные власти — в форме постановлений, решений и т.п.
См., например, закон города Москвы «О налоге на имущество организаций» от 05.11.2003 № 64, решение совета депутатов города Долгопрудного МО «О земельном налоге на территории городского округа Долгопрудный» от 22.06.2012 № 95-нр.
Какова сфера действия подзаконных нормативных актов?
Подзаконные НПА, в том числе акты органов исполнительной власти, не охватываются понятием «законодательства о налогах и сборах» (п. 6 ст. 1 НК РФ). Между тем они также регулируют налоговые правоотношения.
Требования к ним установлены ст. 4 НК РФ. Такие акты:
- должны издаваться в пределах компетенции соответствующего органа;
- не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.
В качестве примеров таких подзаконных актов можно привести:
- Постановление Правительства РФ «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 26.12.2011 № 1137;
Подробнее о нём см. в статье «Постановление Правительства РФ № 1137: нюансы заполнения документов по НДС».
- Постановление Правительства РФ «Об утверждении перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость» от 30.09.2015 № 1042.