Ст. 1 НК РФ: официальный текст
П. 1 ст. 1 НК РФ (2017): вопросы и ответы
П. 1 ст. 1 НК РФ закрепляет структуру налогового законодательства нашей страны. Посмотрим, какие вопросы эта тема вызывает на практике.
Какие нормативные акты регулируют налоговую сферу?
Иерархия НПА, которые в той или иной мере затрагивают сферу налогообложения, такова:
- На первом месте стоит Конституция РФ — акт высшей юридической силы. Она, прежде всего, закрепляет конституционную обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции).
- Следующими по юридической значимости идут международные договоры. Так, в соответствии со ст. 7 НК РФ в случае, если международным договором установлены иные нормы, чем те, которые установлены актами законодательства о налогах и сборах, подлежат применению нормы международного договора.
- Далее стоит собственно налоговое законодательство — федеральное, региональное и местного уровня (муниципальное).
- И на самом нижнем уровне располагаются подзаконные нормативные правовые акты — указы Президента, постановления Правительства, ведомственные НПА.
Что представляет собой федеральное налоговое законодательство?
Структуру федерального законодательства определяет п. 1 ст. 1 НК РФ как состоящую из:
- Налогового кодекса РФ;
- принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах и (с 2017 года) страховых взносах.
При этом считается, что кодифицированный акт — Налоговый кодекс РФ — имеет приоритет перед иными федеральными законами.
Какие вопросы регулирует налоговое законодательство?
На федеральном уровне закрепляются:
- виды налогов, сборов и страховых взносов, взимаемых в России;
- основания для возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов и страховых взносов;
Подробнее об этой обязанности см. материал «Ст. 45 НК РФ (2017): вопросы и ответы».
- принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных региональных и местных налогов;
- права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений;
Об обязанностях налогоплательщиков читайте в материале «Ст. 23 НК РФ (2017): вопросы и ответы».
- формы и методы налогового контроля;
О налоговом контроле подробнее – в нашей рубрике «Налоговые проверки».
- ответственность за совершение налоговых правонарушений;
О размере санкций читайте в статье «Ответственность за налоговые правонарушения: основания и размер санкций».
- порядок обжалования актов, действий и бездействия налоговиков.
Какие вопросы отданы на усмотрение региональным и местным властям?
В порядке, определенном НК РФ, органы власти субъектов РФ и представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать особенности взимания на своих территориях региональных и, соответственно, местных налогов.
В частности, они могут определять налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, а в отдельных случаях особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Органы власти субъектов РФ издают нормативные акты в форме законов, а муниципальные власти — в форме постановлений, решений и т.п.
См., например, закон города Москвы «О налоге на имущество организаций» от 05.11.2003 № 64, решение совета депутатов города Долгопрудного МО «О земельном налоге на территории городского округа Долгопрудный» от 22.06.2012 № 95-нр.
Какова сфера действия подзаконных нормативных актов?
Подзаконные НПА, в том числе акты органов исполнительной власти, не охватываются понятием «законодательства о налогах и сборах» (п. 6 ст. 1 НК РФ). Между тем они также регулируют налоговые правоотношения.
Требования к ним установлены ст. 4 НК РФ. Такие акты:
- должны издаваться в пределах компетенции соответствующего органа;
- не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.
В качестве примеров таких подзаконных актов можно привести:
- Постановление Правительства РФ «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 26.12.2011 № 1137;
Подробнее о нём см. в статье «Постановление Правительства РФ № 1137: нюансы заполнения документов по НДС».
- Постановление Правительства РФ «Об утверждении перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость» от 30.09.2015 № 1042.