ВАЖНО! Юрлица декларировали транспортный налог за 2019 год в последний раз. Сдавать декларацию за 2020 год не потребуется.
Особенности деления налогового периода по транспорту на отчетные
Налоговый период для налога на транспорт установлен равным году (п. 1 ст. 360 НК РФ). При этом предусмотрено его деление на отчетные промежутки, по протяженности соответствующие каждому из кварталов с 1-го по 3-й (п. 2 ст. 360 НК РФ).
Однако выделение в налоговом периоде отчетных для этого платежа не является обязательным. Поскольку налог на транспорт отнесен к числу региональных, многие вопросы в части его начисления и уплаты определяются субъектом РФ самостоятельно (ст. 356 НК РФ). В том числе самостоятельно в регионе решают и вопрос об установлении или неустановлении отчетных периодов (п. 3 ст. 360 НК РФ).
Чем чревато деление года на отчетные периоды? Прежде всего, возникновением у налогоплательщиков-юрлиц обязанности ежеквартально начислять и платить авансы по налогу (пп. 1, 2 ст. 361.1, п. 2 ст. 363 НК РФ). При начислении используется алгоритм, аналогичный применяемому для исчисления годовой величины платежа, но результат расчета делится на 4 (пп. 2.1, 3 ст. 361.1 НК РФ). Регионом может быть отменена обязанность начисления и уплаты авансов для иных налогоплательщиков (п. 6 ст. 362 НК РФ).
Обратите внимание! Начиная с налога за 2020 год сроки уплаты ТН и авансов по нему меняются.
Зависимость отчетности по транспорту от наличия отчетных периодов
НК РФ, определяющий единые базовые принципы применения транспортного налога, в качестве обязательного отчета по этому платежу называет только один документ: декларацию, составляемую по итогам года (п. 1 ст. 363.1 НК РФ). Формировать ее должны юрлица. На физлиц (и в их числе — ИП) такая обязанность не распространяется. Для них налог рассчитывает налоговый орган (п. 3 ст. 363 НК РФ).
Возникает ли необходимость в дополнительной промежуточной отчетности, если для региона установлены отчетные периоды? НК РФ требования о ее создании не содержит и не предоставляет регионам права вводить такую отчетность. То есть формировать ее не нужно.
Однако это не означает, что объем начислений по авансовым платежам не находится под контролем налогового органа. ИФНС благодаря межведомственному обмену данными всегда располагает актуальной информацией о транспортных средствах, зарегистрированных на налогоплательщика. Алгоритм же вычисления суммы аванса жестко регламентирован положениями НК РФ. Поэтому итог расчета, выполненного налогоплательщиком по итогам отчетного периода, налоговики всегда могут проверить и потребовать пояснений, если между суммой осуществленного за квартал платежа и сделанного в ИФНС расчета обнаружатся существенные расхождения.
Таким образом, сами уплачиваемые авансы оказываются своего рода отчетами о величине начислений, выполняемых за отчетный квартал.
Транспортная декларация — 2019: как заполнить и когда сдать
Итак, декларация, оформляемая только по завершении года, является единственным отчетом, который в отношении закрепленного за ним транспорта, подпадающего под налог, юрлицу потребуется сдать в ИФНС. Срок для его представления установлен как 1 февраля года, идущего вслед за отчетным. Для декларации-2019 он истечет 03.02.2020, поскольку 1 февраля выходной.
Как заполнить транспортную декларацию за 2019 год? Актуальный бланк этого отчета утвержден приказом ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@. Заполняя его, следует иметь в виду несколько важных моментов:
- отчет составляется раздельно по каждому из регионов, оказавшихся местом нахождения транспортных средств;
- заполняют его сведениями о каждой единице транспорта, относящейся к соответствующему региону;
- налоговая база для принципиально отличающихся друг от друга видов транспорта имеет различную оценку;
- в расчете величины налога могут применяться коэффициенты: повышающие (если речь идет о дорогостоящих автомобилях) и понижающие (для транспорта, числившегося за налогоплательщиком в течение не всех месяцев года);
- в отчете должны найти отражение уплаченные в течение года авансы, если в регионе установлены отчетные периоды.
Бланк декларации и образец заполнения применительно к 2019 году ищите здесь.
Итоги
Для налога на транспорт за 2019 год установлен единственный вид сдаваемого в ИФНС отчета — декларация, формируемая по завершении года, представляющего собой налоговый период для этого платежа. Промежуточных отчетов действующее законодательство не предусматривает. Сдается декларация после окончания налогового периода не позже 1 февраля следующего года. Заполняя ее, необходимо помнить о нескольких важных правилах, оказывающих влияние на размер налога, который подлежит уплате в бюджет конкретного субъекта РФ по итогам года.