Проводки по начислению страховых взносов в 2025 году

Основные проводки по начислению страховых взносов в 2025 году

До изменений, внесенных в НК РФ законом от 14.07.2023 № 263-ФЗ и вступивших в силу с 01.01.2023, страховые взносы начислялись проводками по дебету счета затрат организации (20, 44, 25, 26), который использовался для начисления расходов на оплату труда застрахованного лица, и кредиту счета 69 «Расчеты по соцстрахованию».

С 1 января 2023 года, в связи в введением ЕНП и ЕНС, потребовалось вести учет платежей в ФНС на отдельном счете, движения и сальдо по которому должны отражать то, что происходит на ЕНС в налоговой. Для этих целей удобно открыть отдельный субсчет на счете 68 и обозначить его либо отдельным номером (например, в 1С субсчету присвоен номер 68.90), либо иной удобной кодировкой, например, 68/ЕНС.

Поскольку страховые взносы находятся в администрировании ФНС, то для формирования сальдо на специальном субсчете 68/ЕНС на него нужно было перенести начисления со счета 69 (в 2025 году по-прежнему предназначен для учета расчетов по взносам на соцстрахование) по тем взносам, которые находятся в ведении ФНС.

Но и на этом правки не заканчиваются. Дело в том, что с 01.01.2023 изменился порядок начисления взносов. В соответствии с изменениями законодательства в этой части, внесенными законом от 14.07.2023 № 239-ФЗ, с 01.01.2023 вместо раздельного начисления взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ введен расчет взносов по единому тарифу. А раз так, то и этот факт надо в учете отразить. Для этого рекомендуем ввести новый субсчет и на счете 69, например, 69/ЕТСВ (единый тариф страховых взносов).

С 01.10.2023 при положительном сальдо ЕНС взносы списываются с него до наступления срока уплаты — не позднее дня, следующего за днем поступления соответствующего уведомления.

Рассмотрим основные бухгалтерские проводки по учету взносов на соцстрахование в 2025 году на примере.

Пример

Сотруднику отдела продаж ООО «Колоски» Заряниной А. В. за отработанные в июне 2025 года дни была начислена зарплата в сумме 45 000 руб., исходя из оклада. С 01.06.2025 по 09.06.2025 работница была на больничном, и расчетная сумма пособия за счет работодателя за первые три дня болезни составила 3 521,34 руб. ООО "Колоски" относятся к малым предприятиям, поэтому рассчитывает взносы по единому пониженному тарифу для МСП: 30% с суммы 1,5 МРОТ, 15% с сумм, превышающих 1,5 МРОТ. На 01.01.2025 МРОТ составляет 22 440 рубля.

ВАЖНО! С 2025 года для МСП 30% следует уплачивать с 1,5 МРОТ, а не с МРОТ, как было ранее. МРОТ следует брать на начало расчетного года и применять в течение всего года, даже если в середине года МРОТ возрастет. 

Взносы исчисляем по разным ставкам: с 33 660 (22 440 * 1,5) рублей - 30%, с (45 000 - 33 660) = 11 340 - 15%

Взносы по единому пониженному тарифу (к уплате ЕНП) = 33 660 * 30% + 11 340 * 15% = 11 799 руб. 

Взносы НС и ПЗ = 45 000 * 0,2 % = 90 руб. 

В бухучете расчеты по взносам будут выглядеть следующим образом:

Обратите внимание, проводку по взносам "на травматизм" в 2025 году можно не менять, однако, надо уточнить адресата для платежей. С 01.01.2023 вместо ФСС появился Социальный фонд России (СФР) и именно он теперь администрирует взносы НСиПЗ, устанавливает тарифы и т.п. Реквизиты для платежей по эти взносам также изменились. Их следует уточнять на сайте территориального отделения СФР.

Перенос сроков уплаты страховых взносов в 2022-2023 годах

В 2022 году в связи со сложной экономической ситуацией для организаций определенных организационно-правовых форм с определенными видами деятельности по перечням, указанным в постановлении Правительства от 29.04.2022 № 776, перенесли сроки уплаты страховых взносов на 12 месяцев. Это касается уплаты взносов с выплат физлицам во 2 и 3 кварталах 2022 года, а также взносов в размере 1% с превышения дохода ИП за себя за 2021 год (его срок уплаты выпадал на 1 июля 2022 года).

Для того, чтобы воспользоваться льготой, не нужно было совершать никаких дополнительных действий или писать заявления. Она применялась автоматически.

В 2023 году порядок уплаты перенесенных таким образом взносов был дополнительно уточнен. Перенос сроков в соответствии с постановлением № 776 нужно применять с учетом Постановления Правительства РФ от 17.01.2023 № 28. Согласно последнему, взносы уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, на который перенесены сроки их уплаты, а сроки исчисляются в порядке, предусмотренном ст. 6.1 НК РФ. Таким образом увязали расписанную по месяцам уплату отсроченных взносов с 2022 года с новыми сроками уплаты в 2023 году. Организации и ИП, для которых срок был продлен, в общем случае должны были перечислить такие взносы не позднее:

Нужно учитывать, что уплата отсроченных взносов в 2023 году все равно пошла на ЕНС организации или ИП. Поэтому проводки следовало сделать по правилам 2023 года, с применением субсчета для ЕНС, на который потребовалось "перекинуть" задолженность по взносам 2022 года, учтенную на счете 69.

Например,

Дт 69/ОПС Кт 68/ЕНС - отражена обязанность по уплате отсроченных с 2022 года взносов на ЕНС;

Дт 68/ЕНС Кт 51 - уплачены взносы по отсрочке с 2022 года.

ВАЖНО! В 2025 году действуют общие сроки уплаты взносов: до 28 числа каждого месяца уплачиваются взносы, исчисленные за предыдущий месяц. До 25 числа следует подать уведомление об исчисленных взносах. Исключение - апрель, июль, октябрь, январь. В эти месяцы уведомлений по взносам не подают, так как подают расчет по страховым взносам. Взносы на НСиПЗ уплачивают в иные сроки - до 15 числа месяца, следующего за отчетным.  

Как в бухгалтерском учете отражать начисление и уплату пеней по налогам и страховым взносам, в деталях разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Итоги

Изменения в учете соцвзносов больше связаны с новшествами в порядках исчисления и перечисления этих платежей, чем с изменениями в методике их показа в бухучете. Чтобы учесть новшества по ЕНП, ЕНС и единому тарифу страховых взносов, необходимо открыть новые субсчета и изменить типовые блоки проводок.