Сущность страховых взносов
Страховые взносы — это выплаты, которые осуществляются работодателем в пользу своих работников по обязательным видам государственного страхования. К ним относятся выплаты на пенсионное и медицинское страхование, а также отчисления на случай нетрудоспособности, материнства и производственных травм.
Как облагаются взносами ГПД в 2023-2024 годах мы писали здесь.
При наступлении страхового случая работник будет получать выплаты от Социального фонда России (СФР). Пенсионные взносы закладывают основу для будущей пенсии человека.
Говоря о сущности страхового взноса, нельзя не упомянуть о его обязательности. Если человек получает доход в виде заработной платы или вознаграждения по гражданско-правовому договору, то на эту сумму администрация, за редким исключением, должна начислить страховые взносы. В противном случае последуют санкции контролирующих органов в виде пени и штрафов.
Кроме того, уплата взносов не ставится в зависимость от гражданства. Так, с дохода нерезидента в установленных законом случаях также удерживаются соответствующие выплаты, независимо от того, сколько времени он работает на предприятии.
Отчисления по некоторым видам страхования носят дифференцированный характер. Например, для предприятий, занятых в определенных сферах экономики, установлены пониженные, по сравнению с обычными, тарифы. Если же имеют место вредные условия труда, то для предприятия это обернется дополнительной нагрузкой в виде повышенных тарифов взносов.
Как рассчитывать страховые взносы по дополнительным тарифам, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.
Структура страховых взносов
Сущность и структура страховых взносов тесно взаимосвязаны между собой. На сегодняшний день компании должны уплачивать за своих сотрудников и людей, с которыми заключен ГПД, следующие платежи:
- на обязательное пенсионное страхование — 22%;
- на страхование в части ВНиМ — 2,9%;
- на обязательное медицинское страхование — 5,1%;
ВАЖНО! С 2023 года работодатели уплачивают страховые взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование единой суммой по единому тарифу без разделения по видам страхования. При этом взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний уплачиваются в прежнем порядке в СФР. Тарифы страховых взносов на 2023-2024 годы приведены в статье.
- на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — 0,2–8,5% (в зависимости от вредности условий труда).
Учет начислений по каждому работнику ведется в специальной карточке.
Страховые взносы рассчитываются в учете на момент формирования базы обложения - на конец каждого месяца, а уплачиваются ежемесячно. Отчетность по ним подается за квартал, полгода, 9 месяцев и год. Если на предприятии работает более 10 человек, то отчетность в налоговую подается в электронной форме.
Подробности см. здесь.
Что же касается отчетности в Социальный фонд России, она подается по форме ЕФС-1.
На эту тему смотрите также материал «Раздел 2 ЕФС-1: как заполнить и сдать.»
Покажем, как определить сумму взносов в 2024 году, на простом примере. По итогам месяца работнику была начислена заработная плата в сумме 70 000 рублей. В отношении страхования от несчастных случаев установлена ставка 1%. Допустим, организация относится к малым, поэтому имеет право на применение пониженного тарифа взносов (15%) с выплат свыше МРОТ. МРОТ в 2024 году составляет 19 242 руб. Тогда расчет будет выглядеть следующим образом:
- Страховые взносы из МРОТ— 5 772, 60 рублей (19 242 х 30%) + 7 613,70 рублей (50 758 х 15%) = 13 386,30 рублей.
- Страхование от несчастных случаев — 700 рублей (70 000 х 1%).
Отдельные особенности начисления страховых взносов
По выплатам в Социальный фонд России в 2024 году установлен максимальный предел начисленного дохода. Так, если работнику за год была начислена зарплата в сумме, превышающей 2 225 000 рублей, то далее в Социальный фонд России перечисляется не 30%, а только 15,1%. То есть, начиная с того месяца, когда достигнут предел, взносы будут рассчитываться уже по тарифу 15,1%.
Не облагаются взносами компенсационные выплаты, в том числе выходное пособие при увольнении.
Если выплаты по договорам происходят в пользу самозанятых лиц (нотариусов, адвокатов и т.д.), то страховые взносы на сумму их вознаграждения не начисляются. Они вносят все необходимые платежи за себя самостоятельно.
Алгоритм расчета взносов на страхование от НС и ПЗ привели эксперты КонсультантПлюс. Оформите бесплатный онлайн-доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение.
Итоги
Страховые взносы уплачивают все работодатели на вознаграждения, выплачиваемые сотрудникам и работникам по ГПД, а также предприниматели в фиксированном размере. Страховые взносы уплачиваются в 2024 году одной суммой по единому тарифу без разделения по видам страхования в налоговую. Взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний уплачиваются в СФР в прежнем порядке.