Разработка учетной политики — право или обязанность ИП?
Ответ на этот вопрос зависит от:
- вида учетной политики (УП);
- структуры и особенностей деятельности ИП;
Чаще всего на практике оформляются следующие виды УП:
- в целях бухучета;
- для налогового учета;
- для управленческого учета.
Знакомьтесь с тонкостями управленческого учета с помощью материалов, размещенных на нашем сайте:
- «Учетная политика для целей управленческого учета»;
- «Составляем положение об управленческом учете (пример)»;
- «Управленческий учет по МСФО — основные преимущества».
При этом ИП вправе разработать и применять любые виды УП — ограничения в законодательстве на этот счет отсутствуют.
На решение вопроса о необходимости формирования УП также оказывает влияние и масштаб деятельности ИП.
К примеру, если деятельность предпринимателя разнообразна, он стремится эффективно организовать работу и оптимизировать налогообложение, для решения этих вопросов он:
- может внедрить систему бюджетирования;
- анализирует применяемые учетные способы;
- подбирает наиболее подходящие режимы налогообложения;
- применяет иные способы и методы совершенствования учетных процедур.
Для организации этого процесса сам ИП заинтересован в разработке и внедрении всех трех видов учетной политики.
Если же предприниматель оказывает услуги одного вида, является одновременно и исполнителем, и руководителем, наемных работников не имеет, то потребность в разработке УП у него обычно отсутствует.
Однако совсем обойтись без УП он не сможет в силу требований закона. Какие законодательные нормы обязывают ИП оформить учетную политику, вы узнаете из следующих разделов.
Нужна ли ИП учетная политика в целях бухучета?
У ИП отсутствует обязанность по ведению бухучета (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ), поэтому и от исполнения обязанности по формированию УП в целях бухучета он тоже свободен. При этом оформить УП в целях бухучета ИП может по своей воле.
Актуальность для ИП бухгалтерской учетной политики может возникнуть, если, несмотря на предоставленную законом № 402-ФЗ возможность, предприниматель все-таки ведет бухучет (упрощенными способами или в полном объеме).
В этой ситуации ему необходимо закрепить в УП выбранные учетные методы, поскольку бухгалтерское законодательство по многим учетным объектам предлагает несколько способов организации учета.
Для разработки УП в целях бухучета необходимо исходить из следующей бухгалтерской нормативки:
- закон от 06.12.2011 № 402 о бухучете (ст. 8);
- ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н;
- ПБУ,ФСБУ и иная нормативка по учету отдельных видов имущества и обязательств.
Подробнее о действующих ПБУ читате в этой статье.
Создание УП, введение ее в действие и следование установленным в ней учетным алгоритмам поможет сформировать в бухучете ИП полную и достоверную информацию, которая станет основой для принятия эффективных управленческих решений.
Для чего ИП необходима налоговая учетная политика?
От ведения налогового учета ИП не освобожден, поэтому обязанность по формированию УП с него не снимается.
Организация налогового учета и формирование для этих целей УП позволяют ИП:
- обобщать и группировать данные для расчета налоговой базы по налогам на основе данных первичных документов;
- сформировать полную и достоверную информацию о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций;
- обеспечить информацией внутренних и внешних пользователей для контроля правильности, полноты и своевременности исчисления и уплаты налогов.
УП в целях налогообложения для ИП — документ, содержащий нюансы исчисления налогов исходя из:
- применяемого режима налогообложения;
- видов уплачиваемых налогов;
- иных нюансов, связанных с совмещением налоговых режимов, специфичностью объектов учета и др.
К примеру, один ИП в торговой сфере может применять УСН и уплачивать только единый налог для упрощенцев. А у его конкурента (другого «торгового» предпринимателя) образуется целая совокупность разнообразных налоговых обязательств, например:
- уплачивать водный, земельный и транспортный налоги;
- являться плательщиком торгового сбора;
- исполнять обязанности налогового агента по НДС;
- разрабатывать методики раздельного учета доходов и расходов при совмещении налоговых режимов;
- выполнять иные обязанности налогоплательщика или налогового агента.
Соответственно, УП указанных предпринимателей будут существенно различаться не только по структуре и объему, но и по содержанию.
Ввести учетную политику ИП поможет образец приказа от КонсультантПлюс. Скачайте его бесплатно, оформив пробный доступ:
Где ИП взять образец учетной политики?
Учетная политика — это документ, обладающий индивидуальными свойствами. Если ИП разработает УП с учетом всех особенностей своей работы, детализировано распишет необходимые учетные методики и инструкции, он решит сразу несколько важных задач:
- упорядочит учетные процессы;
- сможет формировать полную и достоверную информацию об объектах налогообложения;
- безошибочно рассчитает свои налоговые обязательства;
- безболезненно для учетного процесса сумеет передать (в случае необходимости) функции ведения налогового учета новым сотрудникам или сторонней компании;
- позволит обосновать отраженные в УП и применяемые на практике учетные методы перед контролерами и в судебных органах.
Справиться с решением указанных задач УП не сможет, если она просто скачана с какого-либо сайта и не учитывает нюансов работы ИП. Однако образцы учетной политики, разработанные с учетом особенностей разных режимов налогообложения, могут стать полезными помощниками для ИП при разработке собственной УП.
Примеры учетной политики ИП для целей налогообложения можно скачать бесплатно в КонсультантПлюс. Правильно составить УП ИП на УСН поможет это Готовое решение. Образец для ИП на ОСНО, подготовленный экспертами, можно скачать здесь. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
С особенностями формирования УП при различных налоговых режимах вы можете познакомиться на нашем сайте:
- «Учетная политика при ЕСХН — особенности формирования»;
- «Учетная политика при УСН "доходы минус расходы"».
Итоги
Каждый предприниматель заинтересован в рациональном использовании своих ресурсов и разумной организации учетного процесса — учетная политика способна помочь ему в этом вопросе.