Оплачиваются ли больничные листы самозанятых: особенности налогового режима?

Почему больничный самозанятым в общем случае не положен?

Этот момент подробно разъясняли налоговики, хотя и не официальным письмом, а в ответах на вопросы налогоплательщиков на сайте ФНС.

Суть в следующем: применяющие режим самозанятости физлица, не зарегистрированные как ИП, не уплачивают страховые взносы, из которых потом выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности. Следовательно, заключают в ФНС, оплата больничного самозанятым из «чужих» взносов невозможна.

В свою очередь, если самозанятый — ИП, то он вправе заключить с СФР договор о добровольной уплате взносов в рамках системы медицинского страхования, и на основании этого получать пособие в случае болезни (письмо СФР от 22.03.2024 № 19-02/52957л).

Подробнее о получении пособий при уплате добровольных взносов — здесь.

Добровольный договор с СФР — не единственный механизм получения пособия самозанятым. Есть еще один возможный сценарий — рассмотрим его далее. 

Самозанятые также вправе заключить договор с СФР на пенсионное страхование. Подробнее — в тематической публикации, размещенной в системе «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к ней бесплатно.  

Оплата больничного для самозанятых по месту работы

Речь идет о ситуации, когда физлицо параллельно с самозанятостью состоит в трудовых отношениях с работодателем.

Такое физлицо будет являться застрахованным на случай нетрудоспособности через работодателя. Больничный лист самозанятого может быть принят СФР (до 2023 года — ФСС) и оплачен, так как работодатель уплачивает взносы по ВНиМ по данному физлицу и может подтвердить это в СФР.

Читайте о порядке взаимодействия работодателя и СФР при оформлении больничного.

Важно помнить, что для определения размера пособия по больничному будет учитываться только тот доход, который выплачен физлицу работодателем по месту трудоустройства. Потому что только с этих доходов уплачены взносы. Доходы физлица от самозанятости при определении размера оплаты больничного учтены всё равно не будут.

ВАЖНО! Также следует иметь в виду, что по договорам ГПХ до 2023 года взносы на страхование по временной нетрудоспособности заказчиком не оплачивались. Для выплат по больничному у физлица должен был быть именно трудовой договор. С 2023 года ситуация изменилась. С выплат работникам, занятым по ГПД, необходимо уплачивать взносы на ВНиМ и в связи с материнством, поэтому они получили право на оплачиваемый больничый лист. Подробнее о страховых взносах с выплат по ГПД в 2023-2024 годах мы писали в статье. 

Разъяснения от «КонсультантПлюс»
Пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни начисляет и выплачивает организация, в которой трудится работник. За остальные дни, начиная с 4-го дня нетрудоспособности, пособие назначает и выплачивает СФР.
Подробнее о выплате пособий в 2024-2025 годах читайте в «КонсультантПлюс». Пробный доступ можно оформить бесплатно.  

Оплата нетрудоспособности самозанятого по договору с СФР

Отмеченный выше вариант самозанятого поболеть с оплатой — это заключить договор добровольного медстрахования на случай временной нетрудоспособности. Но это, как мы уже знаем, возможно только в том случае, если самозанятый имеет статус ИП. Физлицо, не являющееся ИП, не может добровольно вступить в правоотношения с СФР по обязательному социальному страхованию на ВНиМ.

Чтобы иметь право на оплату СФР больничного, самозанятый ИП должен добровольно вступить в правоотношения с СФР по соцстрахованию. Для этого необходимо заполнить соответствующее заявление и представить его в свое территориальное отделение фонда.

В течение трех рабочих дней СФР присваивает обратившемуся физлицу регистрационный номер, код подчиненности, а также формирует уведомление о регистрации. Рекомендуется уточнить в СФР и сумму, которую нужно оплачивать ежегодно, поскольку размер страхового платежа по добровольным договорам с «физиками» привязан к МРОТ, установленному на начало года, и может меняться из года в год.

На 1 января 2024 года МРОТ составляет 19 242 руб. в месяц, а стоимость страхового года в 2024 году равна 6 696,22 руб. (19 242 × 2,9% x 12). При этом сумма взносов, подлежащая уплате, не зависит от того, в каком месяце состоялась регистрация в качестве страхователя в СФР. В любом случае необходимо уплатить полную сумму страховых взносов — за весь календарный год.

В свою очередь, с 1 января 2025 года МРОТ составит 22 440 руб. в месяц. Соответственно, стоимость страхового года будет 7 809,12 руб. (22 440 × 2,9% x 12).

ВАЖНО! Право на получение пособия по болезни появляется не сразу. Нести больничный в СФР можно только в следующем календарном году после даты регистрации. При условии, что в течение первого года с момента регистрации физлицо оплачивало установленные взносы.

Платить взносы за текущий год следует не позже 31 декабря. То есть для оплаты больничного в 2024году нужно было заплатить взносы за 2023-й не позже 31.12.2023. Сейчас уже нужно задуматься о пособии на 2025 год — и успеть уплатить взносы до 31.12.2024.

Разъяснения из «КонсультантПлюс»
В случае неуплаты либо неполной уплаты страховых взносов за соответствующий календарный год в срок до 31 декабря текущего года, либо снятия с учета в СФР РФ правоотношения с СФР РФ по обязательному социальному страхованию на случай ВНиМ считаются прекратившимися.
Что в этом случае происходит с уплаченными взносами, узнайте в «КонсультантПлюс», получив бесплатный пробный доступ.  

Итоги

По общему правилу больничный самозанятому не оплачивается, поскольку в СФР не поступают страховые взносы за него. Ситуация может поменяться только в случае, если взносы все-таки поступают: от работодателя, с которым есть трудовой договор параллельно с самозанятостью, или если самозанятый ИП оформил договор добровольного соцстрахования с СФР. Кроме того, Минтруд внес проект модели социального страхования самозанятых граждан.