Патент для ИП с 2025 года: изменения

Будет ли патент в 2025 году?

Законодатели в последнее время интенсивно перекраивают НК РФ. Реформаторские мероприятия уже затронули самый популярный налоговый режим — УСН, который теперь становится не столь привлекательным для бизнеса из-за введения для ряда упрощенцев обязанности по уплате НДС.

Об этих новшествах узнайте из статьи «Изменения НДС для УСН с 2025 года».

Ответ на вопрос о том, что ждет патент в 2025 году в глобальном смысле, на законодательном уровне пока не сформулирован — вопросов остается по-прежнему много:

• останется ли патент в 2025 году;
• как затронет налоговая реформа патент с 2025 года;
• как будут совмещаться патент и НДС в 2025 году;
• чем обернется отмена патента для ИП в 2025 году.

Если государство захочет отказаться от патента в 2025 году, законодателям придется в ускоренном темпе разработать поправки к действующей редакции НК РФ, обсудить их с общественностью, издать федеральный закон и провести иные нормотворческие и организационные мероприятия. Пока о такой подготовке ничего не известно, и проект закона с такими поправками в НК РФ на всеобщее обозрение не вывешен. Но о налоговых ПСН-изменениях с 2025 года, которые уже утверждены, предприниматели должны знать заранее.

Далее расскажем о том, к каким нововведениям нужно готовиться ИП на патенте в 2025 году.

Патент с 2025 года: изменения

Основное новшество по ПСН-2025 связано со сроком уплаты патента. 

Следующее новшество затрагивает предпринимателей, которые занимаются производством или продажей изделий из серебра — с 01.01.2025 им можно применять ПСН (ст. 346.43 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.03.2024 № 49-ФЗ).

Важным известием также является продление до 01.01.2027 права регионов вводить на своей территории налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП (в т. ч. применяющих ПСН). Ранее предполагалось, что действие этой льготы закончится 01.01.2025 (ст. 5 Федерального закона № 259-ФЗ).

ВАЖНО! Самым неприятным нововведением для предпринимателей стало то, что теперь патент нельзя будет купить на следующий календарный год, если в текущем году доходы по ПСН превысят лимит в 60 млн руб. Такова новая редакция подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Напомним, что ранее п. 8 данной статьи разрешал применять патент не ранее следующего года с момента утраты права на него. Данное правило будет действовать, если лимит будет превышен и при сомещении УСН и ПСН. Получается, что со следующего года после превышения лимита по доходам предприниматели вынуждены будут работать с НДС независимо от того, какой режим применяют - УСН или ОСНО. Об этом мы писали здесь. Подлежит ли лимит 60 млн руб. индексации? Мы разбирались на форуме.

О первых разъяснениях чиновников новых налоговых правил с 2025 года, в том числе и для ИП, совмещающих ПСН и УСН, смотрите в нашем материале.

Об изменениях регионального законодательства субъектов РФ в части применения ПСН необходимо узнавать на сайтах региональных властей. К примеру, с 01.01.2025 по-новому будет исчисляться патент в Республике Марий Эл — с ежегодной индексацией потенциального дохода на коэффициент-дефлятор и иными нормативными особенностями (закон Республики Марий Эл от 22.04.2024 № 18-З).

Разъяснения ФНС по «патентным» вопросам

Федеральная налоговая служба продолжает уточнять вопросы, связанные с патентной деятельностью. На этот раз их разъяснения носят позитивный характер. Расскажем о них подробнее. 

Другим позитивным разъяснением стало письмо ФНС, в котором налоговики уточнили, что можно начать применять льготу в виде нулевой ставки как с первого дня регистрации в качестве ИП, так и после этой даты. 

Короткие подсказки по разъяснениям Минфина и ФНС для ИП на ПСН смотрите в таблице: 

О других письмах ФНС с полезными разъяснениями для ИП на ПСН можно ознакомиться в системе «КонсультантПлюс» после оформления пробного бесплатного доступа.

Итоги

Патент для ИП в 2025 году по-прежнему остается привлекательным налоговым режимом. С 2025 года в НК РФ вносится множество поправок, в том числе в части патентной системы налогообложения. Особое внимание необходимо уделить сумме доходов, которые предприниматель планирует получить за 2024 год: если по патенту или по патенту с упрощенкой будет получаться сумма свыше 60 млн руб., то нужно понимать, что на следующий год патент будет недоступен и придется начислять НДС к уплате в бюджет в рамках УСН или ОСНО. Изменения по ПСН нужно отслеживать не только по НК РФ, но и по региональным законам, в которых прописываются особенности применения этой налоговой системы на конкретной территории.