Ответственность работодателя
Выплачивающий зарплаты в конверте работодатель может ощутить на себе весь спектр существующей ответственности, такой как:
Налоговая
Выплачивая зарплату «в конверте», он прежде всего занижает НДФЛ. За это ему положен штраф по ст. 123 НК РФ в размере 20% от неудержанной суммы налога и пени за каждый день просрочки. Также он недоплачивает страховые взносы, а это штраф по ст. 122 НК РФ — до 40% от суммы недоимки (здесь налицо явный умысел на уход от взносов) и тоже пени.
Административная
По «трудовой» статье 5.27 КоАП РФ:
- штраф для организаций от 30 000 до 50 000 руб. (за повторное нарушение до 100 000 руб.);
- для руководителя — от 10 000 до 20 000 руб. (за повтор до 30 000 руб. или дисквалификация сроком 1–3 года);
- для ИП – от 1000 до 5000 руб. (за повтор до 30 000 руб.).
По ст. 15.11 КоАП РФ — за нарушение требований к учету и бухгалтерской отчетности — штраф на руководителя от 5000 до 10 000 руб., за повторное нарушение — от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от года до двух.
Уголовная
В исключительных случаях может дойти и до уголовного наказания по ст. 199.1 УК РФ — если неуплата налогов потянет на крупный размер (свыше 5 млн. руб. и более 25% от суммы НДФЛ, подлежащей уплате). В этом случае руководителю может грозить штраф до 300 000 руб., либо арест на шесть месяцев, либо принудительные работы или лишение свободы на срок до двух лет с дисквалификацией на срок до трех лет.
Ответственность работника
Получающий зарплату в конверте работник должен иметь в виду, что при подобной схеме оплаты труда он теряет часть будущей пенсии и налоговых вычетов, которые мог бы получить при официальной зарплате, как правило, не получает больничные и выходные пособия, а отпуск ему оплачивается исходя из официального «белого» заработка.
Что касается ответственности, то за получение «серой» заработной платы она не предусмотрена. Так сказал Роструд, отвечая на вопрос на сайте Онлайнинспекция.рф.
За защитой своих прав работников, получающих зарплату в конверте, трудовое ведомство отправляет в суд (факт «серых» зарплат придется доказывать). А за разъяснениями по налогам — в ФНС и Минфин.
Раньше жаловаться на «серый нал» сотруднику было рискованно: неуплаченный НДФЛ могли взыскать с него, а также могли его оштрафовать. Налоговики считали, что работник, получивший доход, с которого работодатель не удержал НДФЛ, обязан самостоятельно в срок до 30 апреля следующего года задекларировать его по месту своего жительства и до 15 июля самостоятельно произвести уплату налога. За неподачу декларации и неуплату налога ему могли «светить» штрафы по ст. 119 и 122 НК РФ (также для «физиков» есть уголовная ответственность за налоги — по ст. 198 УК РФ).
Однако сейчас ситуация несколько иная. С 01.01.2020 законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ в п. 9 ст. 226 НК РФ внесена поправка, позволяющая налоговой взыскивать с работодателей неправомерно неудержанный ими НДФЛ, доначисленный по итогам налоговой проверки. Фактически это значит, что вся ответственность за неуплату НДФЛ с неучтенных зарплат теперь ложится на налогового агента — работодателя. А поскольку опасность взыскания налога с работников ушла, подобные жалобы могут участиться. Работодатели, имейте это в виду.
Оценить последствия вам поможет подборка судебной практики по доначислению НДФЛ при выплате «серой» зарплаты, которую вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
См. также наши статьи: