О том, что тяжелое материальное положение физлица является обстоятельством, смягчающим ответственность, прямо говорится в пп. 2.1 п. 1 ст. 112 НК РФ. Для организаций такой нормы не предусмотрено. В то же время имеется положение, позволяющее признать смягчающими иные обстоятельства, помимо перечисленных в этой статье, по усмотрению суда или налогового органа, которые рассматривают дело (пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ).
Если неперечисление налога в бюджет явилось следствием проблем с финансами, и вас оштрафовали, заявляйте об этом и требуйте снижения размера санкции. Налоговый орган вряд ли согласится, но в суде шансы есть.
Например, в последнее время тяжелое финансовое положение компании признавали смягчающим обстоятельством АС Московского округа (постановление от 05.12.2023 по делу № А40-105676/2021), АС Уральского округа (постановление от 10.08.2023 по делу № А76-16721/2022) и др.
Однако имеется и противоположная практика. Поэтому в суде вы должны быть готовы доказать причинно-следственную связь между материальными проблемами и правонарушением. Подобрать аргументы вам поможет подборка судебных решений из ЭСС от «КонсультантПлюс». Смотрите ее по пробному доступу бесплатно.