Штрафы бухгалтерам: последние новости
«Путин скорректировал закон о штрафах для бухгалтеров» — под подобными заголовками в середине 2019 года проходила новость о внесении пробухгалтерских изменений в ст. 15.11 КоАП РФ. Конечно же, не лично Владимир Путин изменил штрафы для бухгалтеров. Это было сделано в обычной законотворческой процедуре, которую он завершил, подписав закон от 29.05.2019 № 113-ФЗ. Но нам важно не это, а суть изменений. О них и поговорим.
Итак, ст. 15.11 КоАП РФ устанавливает штраф бухгалтеру за грубые ошибки в бухотчетности. Если быть точнее, то в ней говорится не о бухгалтере, а о должностном лице, на которое возложено ведение бухучета. То есть это может быть и руководитель, если за учет отвечает он. Но в большинстве случаев учет в компании все-таки организует и контролирует главбух. Поэтому и говорить мы будем о штрафе главному бухгалтеру. И начнем с размера.
Согласно ст. 15.11 КоАП РФ за первичное грубое нарушение требований к бухучету и отчетности главбуха могут оштрафовать на 5000–10 000 руб. За повторное — на 10 000–20 000 руб. или дисквалифицировать на срок от года до двух.
Понятие грубого нарушения раскрыто в примечании к п. 1. Если кратко, то это 10-процентное (и более) искажение сумм налогов или статей бухотчетности, учет несуществующих операций и объектов, отсутствие первички, бухрегистров и бухотчетности в течение обязательного срока их хранения и др.
Если бухгалтер занизил базу НДФЛ на 10%, обеспечивая тем самым выплату «серой» зарплаты, данное действие — повод для привлечения к ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ. Подробнее читайте в экспертной публикации, размещенной в системе «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к ней бесплатно.
К слову, ответственность за «серую» зарплату несет только работодатель.
Во избежание административного штрафа главному бухгалтеру в зависимости от вида нарушения необходимо (п. 2 ст. 15.11 КоАП РФ):
- скорректировать налоговую отчетность и доплатить недостающий налог и пени;
См.: «Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру».
- исправить ошибки в бухотчетности до ее утверждения.
Как это правильно делать, мы рассказали здесь.
См. также: «За неутверждение бухгалтерской отчетности - штраф от полумиллиона».
Эти нормы об ответственности главбуха должны быть вам знакомы — они не изменились. А изменилось следующее.
Штрафы главному бухгалтеру
Бухгалтеров больше не должны штрафовать за искажения, если ошибка произошла по вине других лиц. А именно, если кто-то из этих лиц:
- составил и представил бухгалтеру первичные документы, не соответствующие совершившимся фактам хозяйственной жизни;
- задержал или вообще не передал первичку в бухгалтерию.
Это предусмотрено новым п. 1.1 ст. 15.11 КоАП РФ. Справедливо? Безусловно! До появления этой оговорки штрафы бухгалтерам выписывали в том числе и за чужие действия и ошибки.
Что теперь делать, чтобы обезопасить себя от штрафа?
Ведите журнал учета поступающей первичной документации. Он подтвердит, что документы пришли с опозданием или вообще к вам не поступали.
Ознакомьтесь с перечнем первичных бухгалтерских документов, используемых на современном предприятии.
Если будут претензии к достоверности первички, аргументируйте тем, что вы ее не составляли и не подписывали, это сделал другой сотрудник, а у вас вообще нет возможности проверить, соответствует ли она спорной операции и реальна ли эта операция в принципе. Заметим, что в случае с сомнительным поставщиком этот аргумент может не сработать, если в вашей должностной инструкции записана обязанность осуществлять проверку контрагентов.
От каких небухгалтерских обязанностей можно избавить свою должностную инструкцию и как это правильно сделать, читайте у нас на сайте.
Как возбуждается и рассматривается дело об административном правонарушении в отношении бухгалтера, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ к системе КонсультантПлюс и бесплатно переходите в Готовое решение.
В общем, собирайте и используйте любые доказательства того, что в ошибке повинны не вы.
Закон хорош, но есть нюанс
А теперь немного о процедуре наложения штрафа и о грустном.
Протокол о правонарушении по ст. 15.11 КоАП РФ составляют налоговики. Но административный штраф главному бухгалтеру вменяет суд. Именно к нему в конечном итоге и попадут на рассмотрение все ваши доводы в самозащиту. Готовьтесь!
На практике контролеры чаще всего применяют данную статью к одному нарушению из шести перечисленных в примечании к п. 1. А именно к занижению налогов и сборов. Ошибки в бухучете и бухотчетности их волнуют меньше. И вот тут самое время вспомнить одно известное выражение: хотели как лучше, а получилось как всегда. Посмотрим внимательно на новый п. 1.1:
«Предусмотренная настоящей статьей административная ответственность за искажение показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности не применяется к лицу, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицу, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, в случае, если такое искажение допущено в результате несоответствия составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни и (или) непередачи либо несвоевременной передачи первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета».
Ознакомьтесь с экспертным комментарием к закону от 29.05.2019 № 113-ФЗ, размещенным в системе «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к документу бесплатно.
А где же упоминание о занижении налогов? Значит ли это, что облегчающее бухгалтерам жизнь нововведение относится только к искажению финансовой отчетности, а на остальные пять проступков из перечня грубых нарушений не распространяется? Ответа на данный вопрос у нас нет. Зная налоговиков, рискуем предположить, что они могут воспользоваться этой зацепкой. Поэтому всё будет зависеть от того, по какому пути пойдет судебная практика: будут ли судьи трактовать п. 1.1 с охватом на всю ст. 15.11 либо примут формальный подход. Надеемся, они выберут первый вариант.
Каковы пределы ответственности главного бухгалтера после увольнения? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно узнайте мнение экспертов.
Итоги
Бухгалтер не должен нести ответственность за чужие ошибки. На это направлены недавние поправки в КоАП РФ. Теперь вы знаете, как воспользоваться нововведениями и какие подводные камни при этом возможны. А мы будем следить за тем, как данные новшества воплощаются в жизнь контролерами и судами.