Кому необходимо оформлять разделы 10 и 11 декларации по НДС
Сведения из журнала учета счетов-фактур (далее — журнал) попадают в разделы 10 и 11 декларации по НДС в случае выставления и (или) получения компанией или ИП счетов-фактур при выполнении посреднических обязанностей (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Подобные ситуации возникают при выполнении договоров комиссии, исполнении обязанностей застройщика и в некоторых других случаях.
За налоговые периоды с 2025 года декларацию по НДС нужно оформлять по обновленной форме, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Скачайте бланк бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Бланк декларации по НДС в 2025 году
Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно. Упростите себе работу по заполнению отчета, прямо сейчас смотрите образцы декларации по НДС за 1 квартал 2025 года, в системе есть образец для ОСНО и образец декларации по НДС для УСН.
Чтобы разобраться с тем, при выполнении какой посреднической деятельности данные из счетов-фактур попадают сначала в журнал, а затем и в декларацию по НДС, расшифруем виды посреднических договоров и иные смежные понятия:
Если в отчетном квартале вы получали или выставляли счета-фактуры при исполнении посреднических обязанностей, заполняя декларацию по НДС, необходимо включить в ее состав разделы 10 и 11. Откуда взять сведения для этих разделов, смотрите на рисунке:
Информация, попавшая из журнала в указанные разделы декларации, позволяет контролерам установить идентичность данных книги продаж и книги покупок контрагентов.
Ошибочное заполнение посредником журнала приведет к искажению сведений в декларации по НДС. Это может послужить основанием для дополнительных запросов контролеров. Как это работает на практике, узнайте далее.
Как организовать документооборот для безошибочного оформления раздела 10
Для того чтобы контролеры смогли сопоставить сведения из книг продаж и покупок контрагентов, всем сторонам сделки (комитенту, комиссионеру, покупателю) требуется предельно внимательно и своевременно отражать сведения из счетов-фактур в налоговых регистрах и в декларации по НДС.
Пример
ПАО «Астра» отгрузило партию кондиционеров для ООО «Кондиционеры Люкс» по поручению ООО «Производство Плюс» (комитента).
Подробнее о выставлении счетов-фактур при торговле через посредника читайте в этой статье.
Документооборот по сделке:
- ПАО «Астра» выписало покупателю счет-фактуру (указав себя в качестве продавца) и зарегистрировал его в ч. I журнала.
- Сведения об отгрузке комиссионер передал комитенту — ООО «Производство Плюс».
- Специалисты бухгалтерской службы ООО «Производство Плюс» составили счет-фактуру на отгрузку (отразив его в книге продаж) и переправили затем его в ПАО «Астра».
- ПАО «Астра» зарегистрировало в ч. II журнала полученный счет-фактуру, а затем занесло в графы 10–12 ч. I недостающую информацию (наименование комитента, его ИНН/КПП и реквизиты счета-фактуры).
- ООО «Кондиционеры Люкс» зафиксировало в книге покупок полученный от ПАО «Астра» счет-фактуру и заявило вычет НДС.
ВАЖНО! Комитент должен выписать счет-фактуру на всю стоимость реализованных товаров, даже в ситуации, когда комиссионер перечисляет комитенту выручку за вычетом вознаграждения.
То есть стоимостные показатели в счете-фактуре ПАО «Астра» и ООО «Производство Плюс» должны быть идентичны и не зависеть от специфики расчетов между ними (посредником и комитентом).
При проверке декларации налоговая программа:
- из журнала комиссионера определит поставщика кондиционеров, которым является ООО «Производство Плюс»;
- проконтролирует отражение НДС в книге продаж ООО «Производство Люкс».
Если же ПАО «Астра» не получит счет-фактуру от ООО «Производство Плюс» и не отразит его данные в графах 10–12 журнала, то у ООО «Кондиционеры Люкс» контролеры могут запросить пояснения по вычетам НДС.
Как заполняется ч. 1 журнала при регистрации корректировочного счета-фактуры, узнайте в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.
Нормативные требования к оформлению раздела 10
Алгоритм заполнения раздела 10 описан в п. 59-60., приказа ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации…» от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Содержание этого пункта смотрите ниже:
В декларации за 1 квартал 2025 года в разделе присутствуют строки 220-250. В них отражаются реквизиты прослеживаемости товаров:
- в строке 220 показатель графы 20 журнала счетов-фактур;
- в строках 230-250 — показатели граф 21-23. Если товар прослеживается, в этих строках указывают код количественной единицы измерения, количество и стоимость товара. Если прослеживаемости нет, ставят прочерки.
Посмотреть порядок заполнения разд. 10 декларации по НДС можно бесплатно, получив пробный доступ к системе в КонсультантПлюс.
Важно! Разъяснения от КонсультантПлюс:
Как заполнить строки 020 - 250 разд. 10 при отражении корректировочного счета-фактуры
Для этого перенесите данные по корректировочному счету-фактуре (в том числе по исправленному) из ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. п. 16.3, 49.4 Порядка заполнения декларации по НДС, п. п. 7, 8 Правил ведения журнала учета счетов-фактур):
строки 020 - 060, 110 - 150 заполните в порядке, аналогичном порядку заполнения этих строк по отгрузочному счету-фактуре;
в строки 070 - 080 перенесите номер и дату корректировочного счета-фактуры из графы 6;
в строки 090 - 100 - номер и дату исправления корректировочного счета-фактуры из графы 7. Если данных нет, то проставьте прочерк;
в строках 180 и 200 отразите разницу...
Далее смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе бесплатный.
Итоги
В разделе 10 декларации по НДС отражаются сведения о выставленных счетах-фактурах при выполнении компанией или ИП обязанностей в рамках договоров комиссии, агентирования, транспортной экспедиции и функций застройщика. От того, насколько качественно организован документооборот между сторонами сделки, зависит попадание качественной информации в налоговую отчетность и своевременное получение покупателем вычета по НДС без дополнительных объяснений с контролерами.