Когда доходы иностранного сотрудника облагаются по ставке 13%
Если высококвалифицированный специалист является налоговым резидентом, то ко всем его доходам применяются стандартные ставки 13% (15%). При расчете налога таким категориям лиц предоставляются вычеты. Указанные ставки налога актуальны с 2021 по 2024 год.
ВАЖНО! С 2025 года введена прогрессивная шкала НДФЛ, которая включает в себя следующие ставки: 13%, 15%, 18%, 20%, 22%. Применение той или иной ставки зависит от размера полученной физлицом дохода. Подробнее об этом мы писали в статье.
Если же высококвалифицированный специалист не имеет "резидентского" статуса, то по утверждению финансового ведомства, НДФЛ удерживается по прогрессивной ставке (13% и 15% - до 2025 года, расширенной шкале - с 2025 года) не со всех доходов иностранного сотрудника с высокой квалификацией, а только с тех доходов, которые иностранный специалист получил от осуществления трудовой деятельности (Письмо Минфина России от 11.01.2022 № 03-04-06/431). Вычеты при этом не предоставляются. К указанным доходам можно отнести:
- заработную плату, которая включает в себя дополнительные доплаты и надбавки, выплачиваемые в соответствие со ст. 151 ТК РФ за выполненную сотрудником дополнительную работу в порядке ст. 60.2 ТК РФ (ч. 1 ст. 129 ТК РФ, Письма Минфина России от 18.02.2012 N 03-04-06/4216, от 17.08.2010 N 03-04-06/0-181);
- премиальные выплаты по итогам работы и командировочные расходы (Письмо Минфина России от 13.06.2012 N 03-04-06/6-168);
- оплату отпуска, компенсацию за неиспользованный отпуск (Письма Минфина России от 11.01.2022 N 03-04-06/431, от 30.12.2021 N 03-04-06/107871).
Об обложении НДФЛ доходов нерезидентов в 2024-2025 годах читайте в статье.
Подробно об обложении НДФЛ доходов иностранных работников рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Когда доходы иностранного сотрудника облагаются по ставке 30%
К доходам от трудовой деятельности не относятся, а соответственно такие доходы облагаются по ставке 30%, следующие выплаты:
- дополнительная оплата к очередному отпуску,
- компенсация затрат сотрудника за оплату проживания,
- стоимость подарков от организации и материальная помощь.
После того, как иностранный работник получит статус налогового резидента РФ, все его полученные доходы будут облагаться по ставке 13%/15% - до 2025 года, по прогрессивной шкале НДФЛ - с 2025 года.
Доходы высококвалифицированного иностранного специалиста облагаются по ставке 30% в случае, если он не считается налоговым резидентом РФ и имеет российское и иностранное, то есть двойное гражданство (Письмо Минфина России от 27.07.2010 N 03-04-06/0-160).
Ставки НДФЛ для 2024 года вы найдете в таблице.
Итоги
Доходы высококвалифицированных специалистов, связанные с выполнением трудовых обязанностей облагаются по ставке 13% /15% - до 2025 года, по прогрессивной шкале налогообложения - с 2025 года. Прочие доходы - по ставке нерезидентов 30%.
Спасибо.