Признанный беженцем гражданин Украины Николай Бондаренко приехал в Россию 9 июня 2014 г. и был принят на работу в организацию "ИКС" 17 июня 2014 г. Его оклад - 38 000 руб.
183-й день пребывания Н. Бондаренко в РФ в налоговом периоде (в 2014 г.) приходится на 8 декабря 2014 г. То есть к моменту принятия Федерального закона от 04.10.2014 № 285-ФЗ он оставался налоговым нерезидентом РФ. Таким образом, его доход с июня по сентябрь 2014 г. включительно облагался НДФЛ по ставке 30% (см. также Письмо ФНС России от 03.09.2014 № БС-4-11/17606@).
Закон № 285-ФЗ вступил в силу 06.10.2014 г. Следовательно, с этой даты у организации "ИКС" появилась обязанность пересчитать налог по ставке 13% и зачесть налог, ранее удержанный по ставке 30%.
Соответствующая информация представлена в таблице.
|
Месяц/Показатель |
Сумма дохода за месяц, руб. |
Налоговая база нарастающим итогом с начала года, руб. |
Фактически удержанный НДФЛ, руб. |
Расчет НДФЛ исходя из налоговой базы и соответствующей налоговой ставки, руб. |
||
|
30% |
13% |
30% |
13% |
|||
|
Июнь |
20 000 |
20 000 |
6000 |
- |
20 000 x 30% = 6000 |
20 000 x 13% = 2600 |
|
Июль |
38 000 |
58 000 |
11400 |
- |
38 000 x 30% = 11400 |
38 000 x 13% = 4940 |
|
Август |
38 000 |
96 000 |
11400 |
- |
38 000 x 30% = 11400 |
38 000 x 13% = 4940 |
|
Сентябрь |
38 000 |
134 000 |
11400 |
- |
38 000 x 30% = 11400 |
38 000 x 13% = 4940 |
|
Октябрь |
38 000 |
172 000 |
- |
0 |
- |
38 000 x 13% = 4940 |
|
Ноябрь |
38 000 |
210 000 |
- |
0 |
- |
38 000 x 13% = 4940 |
|
Декабрь |
38 000 |
248 000 |
- |
0 |
- |
38 000 x 13% = 4940 |
|
Итого |
248 000 |
248 000 |
40 200 |
0 |
40 200 |
32 240 |
В конце года сумма НДФЛ, удержанная по ставке 30%, будет зачтена не полностью, поэтому ее возврат должен быть осуществлен налоговым органом. Для возврата налога Н. Бондаренко должен представить обратиться в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете, представив налоговую декларацию за 2014 г. и документы, подтверждающие статус беженца (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).