Новое правило по неудержанному НДФЛ с 2025 года
В ст. 226 НК РФ с 2025 года внесены уточнения, согласно которым сообщать в налоговую о невозможности удержать НДФЛ нужно, если налог не удалось удержать до 31 января следующего года (закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ). По старым правилам сообщение требовалось, если не удержали налог в течение налогового периода, то есть до 31 декабря включительно.
Само сообщение, напомним, подается до 25 февраля в составе годового 6-НДФЛ. Срок его сдачи не изменился.
К сожалению, закон № 259-ФЗ не установил переходных положений и поэтому не ясно, когда надо начать применять это новое правило. Действует ли оно уже в январе-феврале 2025 года в отношении НДФЛ за 2024-й, или применяется в отношении налога, который не получилось удержать начиная с 01.01.2025, а об НДФЛ за 2024 год нужно сообщать по-старому — если он не удержан до 31.12.2024?
Официальных разъяснений по этому вопросу нет.
ФНС в своем Телеграм-канале придерживается первого варианта, то есть разрешает применять новую редакцию ст. 226 НК РФ уже в январе 2025-го. Вот вопрос и ответ на него представителей ФНС РФ из чата ФНС в Телеграм-канале:
.jpg)
И ответ ФНС:
К тому же по сути такой порядок уже был рекомендован ФНС ранее в отношении НДФЛ за 2023 год — письмом от 21.02.2024 № БС-4-11/1945@.
Что еще входит в данный пакет изменений, узнайте из обзора от «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный.
Какие еще изменения по НДФЛ с 2025 года приняты, рассказываем в нашей статье.
Неудержанный налог в 6-НДФЛ с 2025 года
Если брать на вооружение новый подход ФНС, то заполнять 6-НДФЛ нужно по-разному в зависимости от того, удержали НДФЛ в январе или нет.
Если НДФЛ был удержан до 31 января:
- В 6-НДФЛ за 2024 год:
- не учитывается в разделе 1;
- операция учитывается при заполнении полей 120 и 140 раздела 2;
- отражается в справке о доходах;
- но не попадает в поле 160 раздела 2 расчета (так как налог не был удержан в 2024 году), в поле 170 раздела 2 (так как налог удержан в январе 2025 года).
Это подтверждает ФНС:
- В 6-НДФЛ за 1 квартал 2025 года налог нужно отразить:
- в разделе 1 в строке 020, а также 021 (если налог удержан в период с 1 по 22 января) или 022 (если он удержан в период с 23 по 31 января) разд. 1;
- в разделе 2 в строке 160, а также 161 (если налог удержан в период с 1 по 22 января) или 162 (если он удержан в период с 23 по 31 января) разд. 2.
Если до 31 января удержать НДФЛ не получится, в 6-НДФЛ за 2024 год операцию нужно показать:
- в разделе 2 в строках 120, 140 и 170;
- разделе 4 справки о доходах.
Дальше этим налогом будет заниматься ФНС.