Какова ответственность за непредставление 2-НДФЛ

Как накажут за неподачу справки в 2022 году

Ответственность за непредставление 2-НДФЛ с 01.01.2022

Начиная с отчетности за 2021 год (то есть в первый раз до 01.03.2022) справки 2-НДФЛ сдаются в ИФНС не в качестве самостоятельного документа, а в составе годового расчета 6-НДФЛ. Так теперь подают и сведения о доходах, и сообщения о невозможности удержать НДФЛ.

Поскольку справки стали частью (приложением) к 6-НДФЛ, то и ответственность за их неподачу будет применяться в рамках тех норм, которые предусмотрены для расчета. А налоговых составов здесь несколько:

• за несвоевременное представление — 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета, и до дня, когда он был представлен (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
• ошибки и недостоверные сведения — 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ);
• нарушение способа представления — 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Есть еще административная ответственность по ст. 15.6 КоАП, в соответствии с которой правонарушениями являются:

• непредставление (несвоевременное представление) сведений в налоговые органы;
• отказ от представления документов в налоговые органы;
• неполное либо искаженное представление данных.

Для должностных лиц за это предусмотрен штраф от 300 до 500 руб.

Подробнее о штрафах за нарушения с 6-НДФЛ читайте в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ можно получить бесплатно.

Исходя из этого представляется, что теперь неподача 2-НДФЛ (и штраф за нее) может существовать в двух вариантах:

• когда вообще не сдан 6-НДФЛ — очевидно, здесь будет штраф 1000 руб. за каждый месяц просрочки;
• если 6-НДФЛ сдали, но справки о доходах сформировали не на всех работников, — в этом случае, полагаем, речь будет идти о недостоверных сведениях в расчете и штрафе 500 руб.

Ответственность за непредставление 2-НДФЛ за периоды до 2021 года

Если налоговый агент несвоевременно представлял в налоговый орган cправку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ до 2022 года, его привлекали к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа 200 руб. за каждый неподанный им документ. Также могли оштрафовать по ст. 15.6 КоАП.

Поскольку справка о доходах не являлась налоговой декларацией, за ее непредставление не могли применять ответственность по ст. 119 НК РФ.

По аналогичной причине из-за непредставления 2-НДФЛ не могли приостанавливаться операции налогоплательщика по счетам в банке (постановления ФАС Московского округа от 10.01.2008 № КА-А40/12282-07, от 14.02.2008 № КА-А40/235-08).

О том, сколько времени действительна справка о доходах, читайте в этой статье.

Привлечение к ответственности за ошибку в справке

В 2022 году, как и ранее, ответственность за подачу справки с искаженными данными наступает по п. 1 ст. 126.1 НК РФ, предусматривающей уплату штрафа в сумме 500 руб. Но раньше штраф прилетал за каждую 2-НДФЛ с ошибкой. Полагаем, теперь ошибки в нескольких справках будут квалифицироваться как одно нарушение — искажение данных расчета 6-НДФЛ. Соответственно, и 500-рублевый штраф будет один.

Эта ответственность не применяется, если налоговый агент самостоятельно выявил ошибку и исправил ее путем подачи уточненных сведений до того, как искажение было выявлено проверяющими (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

О том, где взять коды доходов для заполнения справки, читайте в материале «Список кодов доходов в справке 2-НДФЛ (2012,4800 и др.)».

Рекомендация от КонсультантПлюс:
Рекомендуем заполнять справку 2-НДФЛ в следующем порядке:
общая часть;
разд. 1;
Приложение к справке;
разд. 3;
разд. 2;
разд. 4.
Построчный алгоритм заполнения см. КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к системе КонсультантПлюс можно получить бесплатно.

Итоги

С 2022 года штрафовать за непредставление справки 2-НДФЛ будут по-новому: не как за самостоятельный документ, а как за часть 6-НДФЛ. Если же налоговики найдут в справке ошибку, налогового агента ожидает штраф в размере 500 руб.