Что называют стандартными вычетами и почему их пересчитывают
Стандартные вычеты (СВ) — это:
- установленные ст. 218 НК РФ суммы, уменьшающие полученный физическим лицом доход при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ;
- один из видов налоговых вычетов (наряду с социальными, имущественными и др.), применяемых при расчете НДФЛ.
Применяются ли вычеты при расчете других налогов? Ответ вы найдете в материале «Что такое налоговые вычеты по НДС?».
Чтобы получить СВ, необходимо:
- получать доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (лица, получающие только освобожденные от НДФЛ доходы, или только доходы от дивидендов, или облагаемые по другим ставкам доходы, претендовать на получение СВ не могут);
- быть резидентом в целях исчисления НДФЛ (находиться на территории нашей страны более 183 дней в течение 12 месяцев подряд).
Обозначенные в ст. 218 НК РФ вычеты являются фиксированными — установленными налоговым законодательством в твердых суммах в зависимости от категории налогоплательщика:
- 3 000 руб. — для чернобыльцев, инвалидов ВОВ и др.;
- 500 руб. — для героев России, участников боевых действий, бывших узников концлагерей и др.;
- 1 400, 2 800, 6 000, 12 000 руб. — «детские» вычеты.
О новых размерах детских вычетов с 2025 года читайте наш материал.
Необходимо отметить, что получение СВ — это право работника:
- которым он может не воспользоваться или обратиться за ним не с начала календарного года;
- которым невозможно воспользоваться при отсутствии подтверждающих документов и заявления от потенциального получателя вычета.
Обязательно ли заявление на получение детского вычета с 2025 года? Разбираемся тут.
Эти причины могут послужить поводом для пересчета СВ. Кроме того, необходимость пересчета может возникнуть и в других случаях — например, если работник в течение года приобрел статус резидента или в расчетах выявлена ошибка.
Как отразить в 6-НДФЛ факт пересчета вычетов, расскажем в следующем разделе. Бесплатно скачать актуальный бланк 6-НДФЛ для подготовки отчетности за 1 квартал 2025 года и образец его заполнения можно, кликнув по картинке ниже:
6-НДФЛ за 1 квартал 2025 года
Если вам нужен образец 6-НДФЛ за 1 квартал 2025 года, воспользуйтесь образцом от экспертов. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе КонсультантПлюс.
Работник запоздал с документами: как пересчитать вычеты и отразить НДФЛ
Если работник имеет право на стандартные налоговые вычеты, но своевременно не позаботился о предоставлении подтверждающих документов и (или) затянул с подачей заявления, — вычет ему предоставляться не будет.
В результате он теряет свои деньги, поскольку НДФЛ с его доходов будет удерживаться в больших суммах.
Однако такую ситуацию работник может легко исправить, обратившись к своему работодателю с просьбой о предоставлении стандартных вычетов.
Работодатель должен:
- начать предоставлять стандартные вычеты с месяца, в котором весь пакет подтверждающих документов и заявление на вычет (если оно необходимо) представлены в бухгалтерию;
- произвести пересчет вычетов с начала года или с того момента, когда у работника возникло право на их получение.
При этом потребуется учесть ограничение, установленное подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ: в 2025 году «детский» вычет предоставляется только до того момента, пока доход работника не превысит 450 000 руб.
Если «доходный» порог превышен, а вычеты не предоставляются, то работник сможет вернуть излишне удержанный у него налог, обратившись по окончании года к налоговикам (ст. 78, п. 4 ст. 218 НК РФ). В 6-НДФЛ будут отражены только полученные работником доходы и НДФЛ (исчисленный и удержанный) без учета вычетов.
Если порог не превышен, в 6-НДФЛ необходимо:
- вычет отразить в стр. 130;
- НДФЛ рассчитать по формуле: (стр. 120 – стр. 130) / 100 × стр. 100.
Тот же алгоритм заполнения 6-НДФЛ используется, если вычеты решено предоставить с начала года (или с момента получения на это права). Рассмотрим эту ситуацию на примере.
Пример
У токаря Трифонова Н. Ю. (ежемесячный заработок 100 000 руб.) в феврале родилась дочь. За «детским» вычетом он обратился только в сентябре. Работодатель принял решение пересчитать НДФЛ с учетом вычетов с февраля — момента возникновения у работника права на вычет.
Пусть аванс Токареву выдается ежемесячно 20 числа текущего месяца, а окончательный расчет - 5 числа следующего в одинаковой сумме по 50 тыс. руб.
Если бы Трифонов свовременно обратился за вычетом, то при выплате аванса за май сумма дохода работника достигла бы 450 тыс. руб., следовательно с июня прекращается предоставление детского вычета в этом году.
С перерасчетом в 6-НДФЛ за 9 месяцев вычеты попадут в стр. 130 в сумме 5600 руб. (1 400 руб. × 4).
НДФЛ, исчисленный с полученных Трифоновым Н. Ю. за 9 месяцев доходов (стр. 140), составит 109 772 руб. (100 000 руб. × 8 мес. + 50 000 руб.) – 5600 руб.) × 13%. - окончательный расчет за сентябрь, выплачиваемый в начале октября, не войдет в расчет
При этом удержанный НДФЛ (стр. 160) за указанный период составил 110 500 руб. ((100 000 руб. × 8 мес. + 50 000 руб.) × 13%).
Излишне удержанный налог (728 руб.) работодатель обязан возвратить Трифонову Н. Ю. по его заявлению (п. 1 ст. 231 НК РФ), уменьшив на ту же сумму перечисляемый в бюджет по остальным работникам фирмы НДФЛ. Сумма возврата в 6-НДФЛ будет отражена в разделе 2 по стр. 190, а в периоде возврата в разделе 1 по стр. 030 и в соответствующей строке из блока 031-036.
Как вернуть работнику излишне удержанный НДФЛ читайте здесь.
Проверьте, правильно ли вы заполнили расчет по форме 6-НДФЛ с помощью разъянений от экспертов. Получите пробный демо-досуп к справочно-правовой системе КонсультантПлюс и переходите в готовое решение. Это бесплатно.
Итоги
Стандартными вычетами могут воспользоваться лица, перечисленные в ст. 218 НК РФ.
В 6-НДФЛ пересчет вычетов может происходить по разным причинам: запоздалое обращение физического лица к налоговому агенту с просьбой о предоставлении стандартных вычетов, приобретение сотрудником статуса резидента и др.