Вспоминаем порядок, действовавший в 2023 году
В течение 2023 года налогоплательщики опробовали новый механизм исполнения бюджетных обязательств посредством единого налогового платежа (далее — ЕНП). Суть его заключается в переводе денежных средств в бюджет на единый КБК и дальнейшем извещении контролирующих органов об исчисленных суммах ЕНП, чтобы налоговики могли распределить поступившие суммы по соответствующим обязательствам. Для передачи подобных извещений в 2023 году был установлен единый срок — 25-е число. Правда, при выпадении на выходной срок смещался на следующий за ним рабочий день.
Ближе к концу года законодатели решили дать дополнительный день для отправки налогового уведомления по НДФЛ. Начиная с октября по этому налогу уведомлять инспекцию стало возможным дважды в месяц:
- до 12-го числа — при удержании налога с 23-го числа прошлого месяца по 9-е число текущего;
- до 25-го числа — стандартный срок: по НДФЛ, удержанному за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно.
Отчитываться в середине месяца можно было исключительно по собственному желанию. Конечная дата второго срока оставалась, как и прежде, обязательной. Первое оповещение происходило за неполный период. А последующее охватывало полный месяц (с 23-го по 22-е число) и включало сумму из предыдущего уведомления. В отчетности 6-НДФЛ первое уведомление никак не отображалось, поскольку изменения произошли достаточно поздно. По всей видимости, законодателей не устроило такое положение дел, поэтому они предусмотрели очередные изменения по уведомлениям по НДФЛ в 2024 году.
Как безошибочно сформировать 6-НДФЛ за 2023 год? Оклады, премии, матпомощь, отпускные и прочие выплаты — эксперты справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» привели примеры оформления расчета по каждому виду начислений. Чтобы познакомиться со всеми образцами, закажите пробный доступ. Это совершенно бесплатно.
Узнаем о новых сроках подачи уведомлений по НДФЛ в 2024 году
С 1 января 2024 года уведомления по НДФЛ работодатели станут направлять в инспекцию дважды в месяц. То есть если в последнем квартале 2023 года двойные уведомления были правом, то с нового года они становятся уже обязанностью.
Сроки для уведомлений по НДФЛ в 2024 году определили:
- 25-е — передаем сведения по налогу, исчисление и удержание по которому произошли в промежуток с 1-го по 22-е число незавершившегося месяца;
- 3-е — по расчетам и удержаниям, осуществленным с 23-го и вплоть до окончания прошедшего месяца.
О том, чем грозит несвоевременное оповещение налоговой службы о рассчитанных суммах ЕНП, мы рассказали в статье «Штраф за уведомление об исчисленных налогах: последние новости».
Очевидно, что работы у бухгалтеров с нового года прибавится, но и это еще не всё. Оказалось, что платить подоходный налог один раз в месяц — мало. Что было решено в связи с этим, расскажем далее.
Как налоговому агенту заполнить и представить уведомление об исчисленных суммах НДФЛ в 2024 году? Ответ на этот вопрос поможет найти Готовое решение от «КонсультантПлюс». Оформите бесплатный демодоступ и переходите к изучению материала.
Платим налог в 2024 году: что нового
В 2023 году была определена единая дата для погашения задолженности перед государством — 28-е число. То есть до 25-го подавались уведомления, а до 28-го — осуществлялись платежи. Казалось бы, всё просто. Наверное, о таком упрощении и задумывались законодатели, когда разрабатывали и вводили систему ЕНП. Но в ситуации, когда по НДФЛ два уведомления с 2024 года стали обязательными, было решено, что без второго срока уплаты подоходного налога не обойтись. На 2024 год утвердили сразу две платежные даты:
- 28-е — для налога из первоочередного уведомления, сдаваемого до 25-го числа;
- 5-е — из последующего, по сроку 3-е число.
Таким образом, представление уведомления и уплату НДФЛ в 2024 году компании и индивидуальные предприниматели, а также прочие лица, «взвалившие» на себя агентские функции по НДФЛ, станут совершать в среднем дважды в месяц.
По остальным налогам порядок перечисления в новом году остается прежним, то есть перевести деньги в госбюджет нужно до 28-го числа соответствующего месяца.
Также считаем необходимым напомнить об отмене платежных поручений с 2024 года со статусом 02, когда платежи совершались на конкретные КБК налогов и взносов. Отныне для всех платежек применяется статус 01 и КБК единого налогового платежа.
Не пропускаем важные даты в 2024 году
Чтобы не запутаться, приведем все значимые даты по уплате и сдаче уведомлений по НДФЛ в 2024 году в таблице.
Как видим, уведомление по НДФЛ в январе 2024 года мы сдадим один раз, а вот в декабре — сразу три. В остальные месяцы уведомлять налоговые органы об обязательствах перед бюджетом и платить будем стандартно — по два раза.
Заполняем уведомления по НДФЛ с 01.01 2024: нюансы
Все оговоренные нововведения отразились и на заполнении уведомлений по ЕНП. Были разработаны новые коды для НДФЛ в уведомлении 2024 года. Они будут указывать на ту часть месяца, за который удержали налог:
- 01, 02, 03 — их нужно проставить, если речь идет об НДФЛ, удержанном с 1-го по 22-е число 1-го, 2-го, 3-го месяцев квартала соответственно;
- 11, 12, 13 — они понадобятся для отражения удержанного налога за период с 23-го числа и до окончания 1-го, 2-ого, 3-го месяцев квартала соответственно.
Коды самих отчетных периодов не поменялись и сохранили свои значения: 21, 31, 33, 34.
То есть код периода для НДФЛ, который исчислили и удержали с зарплаты работника, выданной, например, 10 января, в уведомлении нужно будет записать как 21/01. А если рассмотреть аванс, выплаченный 25 января, то код для НДФЛ с него примет вид 21/11.
Итоги
Принципы представления уведомлений и оплаты НДФЛ в 2024 году существенно обновлены по сравнению с предыдущим периодом. Теперь уведомлять инспекторов и платить налог придется в два раза чаще. В статье мы привели таблицу, где подробно расписали те даты, в которые нужно осуществить отправку документа и денег. Сроки лучше не нарушать, поскольку подобные нарушения зачастую выливаются в негативные последствия для налоговых агентов в виде штрафов или пеней.