Как отчитываться по упрощенке
Декларация по УСН в 2025 году по-прежнему остается главным отчетным документом упрощенца.
Ответим на вопрос, когда сдавать декларацию по УСН в 2025 году:
- сроки сдачи декларации по УСН в 2025 году за 2024 год — не позднее 25 марта для организаций и не позднее 25 апреля для ИП;
- в 2026 году сдают декларацию УСН-2025 — не позднее 25 марта организации и не позднее 27 апреля ИП (в связи с переносом с субботы, 25 апреля).
В течение года упрощенцы должны сдавать уведомления об исчисленных налогах в части авансов по УСН при их наличии. Если аванса к уплате нет, то уведомление не подают. При этом, если по итогам полугодия или 9 месяцев получился аванс к возврату, следует сдать уведомление с отрицательным значением.
Будет ли штраф, если не сдать уведомление, мы писали в статье.
Дедлайны уведомлений об исчисленных налогах по упрощенке:
- за 1-й квартал — до 25 апреля;
- за 2-й квартал — до 25 июля;
- за 3-й квартал — до 25 октября.
Правило переноса крайнего срока сдачи на ближайших рабочий день, если установленный для сдачи день выпадает на выходной или праздник, также действует.
За 4-й квартал уведомление сдавать не надо, так как по итогам года налоговики получают декларацию до наступления срока уплаты налога.
ВАЖНО! С 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС. Некоторые из них автоматически освобождаются от уплаты НДС, другие могут применять пониженные ставки налога. Введение НДС не отменяет обязанности по уплате УСН! Подробнее о новшествах мы писали в статье.
Бланк декларации по УСН
Бланки отчетности меняются регулярно вслед за изменениями законодательства. Бланк декларации по УСН не избежал этой участи.
ВАЖНО! С 01.01.2025 следует применять форму, утвержденную приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@. Новый бланк используют начиная с отчетности за 2024 год. Скачайте бланк новой формы и образец ее заполнения по этой ссылке.
Некоторые изменения носят технический характер, такие как замена штрихкода, или незначительный характер, например, вынос на титульный лист кода для обозначения выбранного объекта налогообложения.
Но есть и существенные коррективы: добавлены листы и поля для налогоплательщиков из новых регионов, которые имеют право на особые условия применения УСН.
Новую декларацию по УСН 2025 и образец ее заполнения можно скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Декларация по УСН 2024-2025
Части декларации по УСН с 2025 года
Декларация по УСН состоит из следующих разделов:
Раздел 4 является совершенно новым разделом декларации по УСН. Он предназначен для налогоплательщиков новых территорий, где введена возможность уменьшать авансы и налог по УСН на сумму, затраченную на приобретение контрольно-кассовой техники.
Подробнее о том, какие условия надо выполнить для уменьшения авансов или налога на расходы на ККТ, рассказали в «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в статью. Это бесплатно.
Далее рассмотрим, как заполнить декларацию.
Титул
Титул декларации по УСН скорректирован с 2025 года. Сюда вынесена кодировка применяемого объекта налогообложения: «1» — доходы, «2» — доходы, уменьшенные на величину расходов.
В остальном титул не претерпел изменений и содержит основные сведения:
Раздел 1.1 и раздел 1.2 носят итоговый характер и заполняются данными, взятыми из других разделов, поэтому опишем разделы по порядку внесения в них данных.
ВАЖНО! В декларацию попадают начисленные суммы налога. Реально перечисленный налог не отражается в декларации!
Декларация для УСН 6%
«Доходные» упрощенцы заполняют разделы в следующем порядке:
- раздел 2.1.1;
- раздел 2.1.2 — для плательщиков торгового сбора;
- раздел 1.1.
Раздел 2.1.1
Эта часть декларации содержит в себе следующие данные:
Об изменениях в порядке применения УСН с 2025 года мы писали в статье.
Раздел 2.1.2
Здесь отражается фактически уплаченный торговый сбор, на который можно уменьшить налог при УСН «доходы».
Порядок заполнения раздела аналогичен порядку заполнения раздела 2.1.1. При заполнении следует учесть следующие нюансы:
- Раздел заполняется нарастающим итогом.
- На торговый сбор уменьшается сумма аванса, уже уменьшенная на страховые взносы.
- Уменьшать аванс/налог на торговый сбор можно вплоть до нуля, без ограничения в 50% и вне зависимости от наличия выплат физическим лицам.
- Уменьшать можно только на фактически уплаченный торговый сбор вне зависимости от того, за какой период сбор уплачен.
ВАЖНО! Уменьшать на торговый сбор можно только в том случае, если налогоплательщик добровольно встал на учет как плательщик торгового сбора.
- Если уплаченный в налоговом периоде торговый сбор больше, чем исчисленный налог (уже уменьшенный на взносы), перенос неиспользованного остатка торгового сбора на следующий налоговый период не предусмотрен.
Раздел 1.1
Эта часть декларации предназначена для окончательного расчета налога.
ВАЖНО! Раздел 1.1 заполняется поквартально, то есть не нарастающим итогом, в отличие от разделов 2.1.1 и 2.1.2.
Нюансы заполнения раздела 1.1 приведены в таблице.
Декларация по УСН 15%
«Доходно-расходные» упрощенцы заполняют следующие разделы декларации:
- раздел 2.2;
- раздел 1.2.
Раздел 2.2
Этот раздел предназначен для исчисления авансов по налогу и содержит в себе следующие данные:
Как считать НДС при УСН с 2025 года, мы писали в статье.
Раздел 1.2
Сюда вынесены суммы авансов и налога к уплате за каждый квартал. Порядок заполнения аналогичен порядку заполнения раздела 1.1.
Аванс за квартал или налог к уплате исчисляется как сумма исчисленного аванса (поля 270-273) минус аванс за предыдущий отчетный период.
Положительную сумму записывают в поля 020, 040, 070, 100 — аванс/налог к уплате.
Отрицательную сумму записывают в поля 050, 080, 110 — аванс/налог к уменьшению.
В разделе 1.2 добавляется еще одно поле 120 — сумма минимального налога.
Уплате по итогам года подлежит бòльшая сумма между исчисленным налогом за год и минимальным налогом. При этом уплаченные в течение года авансы можно учесть при перечислении в бюджет.
Раздел 3
Декларация по УСН содержит в себе раздел 3, предназначенный для отражения целевого использования денежных средств, имущества, работ, услуг и прочее, полученных в рамках целевого финансирования. Здесь отражаются следующие данные:
NN-pic-6
Раздел 3 заполняют только те упрощенцы, которые получают целевое финансирование. Другие налогоплательщики не включают этот раздел в декларацию.
Раздел 4
Раздел 4 — это новый раздел декларации по УСН, введенный с 2025 года и предназначенный только для налогоплательщиков новых территорий. Для них предусмотрены льготы по УСН в связи с покупкой контрольно-кассовой техники, что и было отражено в декларации.
Упрощенцы на новых территориях могут уменьшать исчисленные авансы и налог по УСН на сумму расходов на покупку ККТ, но в пределах 28 тысяч рублей.
ВАЖНО! Если затраты на ККТ учтены в расходах у «доходно-расходных» упрощенцев, уменьшать на них авансы/налог нельзя.
В разделе 4 вносят следующую информацию:
- О ККТ (наименование модели ККТ, заводской номер, регистрационный номер, дата регистрации ККТ — поля 010–040).
- Сумма расходов на приобретение ККТ (но не более 28 тысяч рублей) — поле 050.
- Сумма расходов на ККТ, уменьшающая сумму авансов или налога, — поля 060–063 (заполняются нарастающим итогом). Эти поля не могут превышать размер исчисленного аванса/налога за отчетный/налоговый период. Для УСН доходы аванс/налог уменьшается на расходы на ККТ после его уменьшения на взносы и торговый сбор.
- Сумма расходов на ККТ, учтенная для уменьшения налога при УСН в 2024 году, — поле 064. Заполняется только в декларации за 2025 год. В декларации за 2024 год здесь ставится прочерк. Если не удалось учесть всю сумму расходов в 2024 году, на остаток (но в пределах 28 тысяч) можно уменьшать авансы/налог 2025 года.
Данные раздела 4 следует учитывать при заполнении разделов 1.1 и 1.2, уменьшая на них сумму авансов/налога к уплате.
Образец декларации по УСН за 2024 год представили эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в образец для доходной УСН и доходно-расходной УСН. Это бесплатно.
Итоги
Со 2 января 2025 года применяется новый бланк декларации по УСН. Впервые его сдают за 2024 год. В бланке появился раздел 4 — для новых территорий, которые могут уменьшать налог на затраты на ККТ.
Вопросы по составлению декларации 2024г для ИП УСН Доход 6% без сотрудников.
Декларацию составляю в ПО Налогоплательщик ЮЛ 4.91
Основная проблема как учесть переплату авансовых платежей.
Вопросы:
1. В разделе 2.1.1. строки 140-143:
1.1. Должен ли я разбивать поквартально страховые взносы или одним платежом?, учитывая ФНС сама списала страховые взносы с ЕНС в первых числах января 2025. Опять же авансовые платежи считались с учетом якобы оплаченных страховых взносов.
1.2. Могу ли я в строках 140-143 указать авансовые платежи.
1.3. Могу ли я в строке 142 добавить сумму оплаты страховых взносов за 2023 год в размере 1 % с суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей?, учитывая, что они оплачены были в третьем квартале 2024 – ФНС сама списала со ЕНС.
1.4. Как ФНС вообще поймет откуда взяты, и что в себя включают значения в строках 140-143? Или под ними можно понимать все списания в 2024г самой ФНС с ЕНС, опять же ФНС сама списала страховые взносы с ЕНС в первых числах января 2025, не рушит и это логику.
2. В разделе 1.1. строки 050, 080, 110:
2.1. В строках 050, 080, 110, указываются отрицательные числа?
2.2. В строках 050, 080, 110, по указанным формулам, чтобы получилась сумма к уменьшению, то следует указать авансовые платежи + страховые взносы в строках 140-143 в разделе 2.1.1.
2.3. Указав авансовые платежи + страховые взносы в строках 140-143 в разделе 2.1.1., нажав на кнопку «расчет документа» получаю в строках 020, 040 и 0,70 красные линии, а в строках 050, 080 и 110 черные линии в зеленом маркере, хотя в строках 050, 080 и 110 должна быть переплата, но в итоге значение в 100 строке должно перекрывать всю переплату. Получается, как будто программа сама считает «в уме переплату», но не отображает ее в строках, хотя если смотреть формулу расчета строки 100, то в строках 050, 080 и 110 должна быть указана переплата.
В итоге в программе Налогоплательщик ЮЛ 4.91 не хватает прозрачности и понимания.
Прошу ответить по пунктам, где я неправильно считаю / понимаю.
1.2. Конечно, нет. Посмотрите, как называются строки 140-143 и Вы сразу поймёте, почему нет.
1.3. Можете, в настоящее время суммы страховых взносов уменьшают авансы и итоговый платёж по единому налогу без фактической оплаты.
1.4. Ну во-первых, это работа ФНС знать, откуда взялись и что в себя включают эти строки. А во-вторых, в этих строках отражаются суммы, подлежащие уплате бюджет в данном налоговом периоде и + взносы за работников, если упрощенец привлекает таковых по трудовому или гражданско-правовому договору.
2.1. В декларациях вообще не предусмотрены строки с отрицательными показателями. Я во всяком случае навскидку не могу вспомнить ни одну декларацию, чтобы в ней можно было отразить отрицательное значение.
2.2. и 2.3 Я не совсем понимаю, что Вы делаете и почему в строках 140-143 оказались авансовые платежи и почему в декларации происходят такие расчёты. Возможно, вы не совсем корректно её заполняете. Если у Вас сумма страховых взносов больше, чем сумма налога к уплате бюджет, то Вы просто налог не платите, но сумму взносов нужно заплатить полностью. И возможно эти взносы не полностью отразятся в декларации по строкам 140-143, поскольку в них показатели не могут быть больше показателей из строк 130-133.