Возражения на акт налоговой проверки: новые способы подачи с 1 сентября 2026 года

Возражения на акт проверки: что меняется с 1 сентября 2026 года

С 1 сентября 2026 года НК РФ впервые закрепляет конкретные способы подачи письменных возражений на акт проверки — раньше Кодекс это не регулировал, хотя право возражать у налогоплательщиков уже было.

ФНС в информации «Подача возражений на акты налоговых проверок» называет следующие:

• на бумажном носителе в инспекцию;
• на бумажном носителе по почте;
• в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора ЭДО.

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ вносит одинаковые по смыслу поправки сразу в три нормы:

Получайте рекомендации по налогам, учёту и кадрам.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.

• п. 6 ст. 100 НК РФ — возражения на акт камеральной или выездной проверки;
• п. 6.2 ст. 101 НК РФ — возражения на дополнение к акту проверки;
• п. 5 ст. 101.4 НК РФ — возражения на акт об обнаружении фактов налоговых правонарушений (например, по «несданной» отчетности или другим нарушениям, не связанным с проверками).

Во всех трех случаях в НК РФ появляется одинаковая формулировка: письменные возражения с копиями подтверждающих документов можно представить лично, по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика либо через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Там же указано, что формат и порядок представления возражений и документов к ним в электронной форме утверждает ФНС. И ведомство сделало это приказом от 11.08.2026 № ЕД-1-2/568@.

Если вы получили на руки акт проверки и обнаружили в нем нарушения (ошибки, опечатки и т.д.), допущенные налоговым инспектором, у вас могут возникнуть вопросы: отразить их в возражениях, припасти для жалобы или судебного разбирательства либо, возможно, вообще не придавать им значения? Посмотрите, что в таком случае рекомендует путеводитель от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Возражения с 1 сентября: приказ ФНС о формате и порядке подачи

Приказом ФНС от 11.08.2026 № ЕД-1-2/568@, в частности:

• утверждается XML-формат для передачи возражений в электронном виде — с описанием структуры файла, состава реквизитов, сведений о заявителе, содержания оспариваемых фактов и приложений;
• утверждается порядок представления возражений в электронной форме — но здесь есть важный нюанс, о котором ниже.

Приказ вступает в силу 30.09.2026.

Важный нюанс, который стоит знать заранее: возражения через электронные каналы — это не свободная форма в смысле обычного письма или скана, а строго формализованный XML-документ по утвержденной схеме.

Кому реально достались новые каналы для возражений — а кому нет

Внимательное прочтение приказа показывает: новые каналы — личный кабинет и Госуслуги — доступны только физическим лицам и ИП. 

Вот цитаты из приказа (п. 2 и п. 3 Порядка, приложение № 2):

«2. Возражения... могут быть представлены физическим лицом (индивидуальным предпринимателем) в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика либо личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг...

3. Возражения могут быть представлены юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (далее — ТКС)».

Дальше по всему тексту порядка везде фигурирует «личный кабинет налогоплательщика — физического лица» и «личный кабинет налогоплательщика — индивидуального предпринимателя» — про личный кабинет налогоплательщика юридического лица не сказано ни слова.

Получается, что для организаций единственным электронным каналом является ТКС через оператора ЭДО, просто теперь в строго формализованном виде вместо свободной формы. Реального нового канала подачи возражений для юрлиц приказ не создает — норма закона написана шире, но конкретный механизм ее реализации в порядке сужен до физлиц и ИП.

Когда налоговая откажет в приеме возражений

Возражения не примут, если файл не соответствует утвержденному формату, либо не соблюдено условие об обязательном использовании средств электронной подписи в соответствии с 63-ФЗ «Об электронной подписи». При отказе налоговый орган формирует уведомление, подписанное УКЭП налогового органа, и направляет его подавшему возражения; после устранения ошибок возражения можно подать повторно.

Возражения на акт налоговой проверки до и после 1 сентября (различия)

Способы, доступные ранее, — лично и по почте — сохраняются и после 1 сентября 2026 года: поправка 425-ФЗ их не отменяет, а лишь дополняет список.

При этом для физлиц и ИП подача через личный кабинет и Госуслуги переходит на утвержденный XML-формат — свободная форма для этих каналов перестает быть доступной, ее заменяет структурированный электронный документ с электронной подписью и квитанцией о приеме.

Для организаций электронная подача возможна только через ТКС — и тоже строго формализованным документом, а не произвольным вложением. 

ИП (и простые физлица)

Юридические лица

Возражения в налоговую: что не меняется с 1 сентября

• Содержание возражений. По-прежнему нужно указать реквизиты заявителя, номер и дату акта, с чем именно не согласен налогоплательщик — с отдельными выводами или актом в целом, — и приложить подтверждающие документы.
• Срок подачи. Месяц со дня получения акта (15 рабочих дней — по дополнению к акту). Срок не пресекательный: возражения можно подавать и дополнять вплоть до дня рассмотрения материалов проверки.
• Право не подавать возражения. Это по-прежнему право, а не обязанность налогоплательщика.

Итоги

С 1 сентября 2026 года в НК РФ закреплены два новых способа подать возражения на акт проверки — через личный кабинет налогоплательщика и через Госуслуги. Однако, согласно приказу ФНС, реально эти каналы предназначены для физлиц и ИП, а для организаций доступным электронным способом остается только ТКС, теперь в строго формализованном виде. Возражения через ЛК, Госуслуги и ТКС нужно будет подавать в виде формализованного электронного документа с электронной подписью, а не произвольным файлом. Прежние способы — лично и почта — сохраняются и после 1 сентября 2026 года. Содержание возражений и сроки их подачи не меняются.