Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Сроки проведения камеральной налоговой проверки

Камеральная проверка - сроки проведения для этой формы налогового контроля определены законодательством о налогах и сборах. Рассмотрим подробнее, с какого момента начинается данная проверка, сколько длится, когда заканчивается, а также расскажем о других особенностях указанной формы контроля.

Каковы сроки камеральной проверки налоговой декларации

Говоря о сроках проведения камеральной налоговой проверки необходимо отметить, что (п. 2 ст. 88 НК РФ):

  • начало проведения камеральной проверки совпадает с моментом представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета);
  • сроки проведения камеральной налоговой проверки для российских компаний и ИП составляют 3 месяца за исключением НДС-декларации (6 мес. со дня представления иностранной компанией, состоящей в налоговом органе на учете в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ, декларации по НДС).
  • на проверку декларации по НДС у контролеров есть 2 месяца.

Подробнее о проверке НДС читайте в рубрике «Камеральная проверка по НДС», а также в материале «Камеральная налоговая проверка по НДС: сроки и изменения».

Итак, Налоговым кодексом (п. 2 ст. 88) установлен срок камеральной проверки, который составляет 3 месяца (или 2 месяца для НДС-декларации) с даты представления декларации или расчета. День представления напрямую зависит от способа представления налоговой декларации:

  1. Лично в налоговый орган. Днем представления считается день сдачи отчетности. В данном случае налоговый орган, согласно абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ, обязательно должен сделать отметку о принятии декларации на ее титульном листе.
  2. По почте. Днем представления считается дата отправки. Хотя налоговики считают это неверным, так как инспектор не может начать камеральную проверку без соответствующей отчетности. Такая позиция поддерживается и судебными постановлениями (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.09.2012 № А66-376/2012).
  3. По телекоммуникационным каналам связи. Днем представления считается день отправки (п.4 ст.80 НК РФ).

При этом налоговики не обязаны приступать к контрольным мероприятиям строго в день получения декларации. Поэтому дата в акте камералки может отличаться от даты сдачи декларации. Но вот закончить проверку налоговики обязаны точно в срок. Подробности см. здесь.

Не забудьте, что декларацию по НДС налогоплательщики вправе представлять только по ТКС (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ).

Оформить декларацию по НДС без ошибок помогут материалы рубрики «Декларация по НДС».

Каковы сроки камеральной проверки по НДС

При подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость с начисленным к уплате налогом срок проведения камеральной проверки изменился — 2 месяца.

ВАЖНО! С 01.10.2020 ФНС запустила пилотный проект, согласно которому срок проведения камеральной проверки декларации по НДС к возмещению составит 1 месяц. Данный порядок применяется к декларациям за периоды начиная с 3 квартала 2020 г., поданным после 01.10.2020. Подробности см. здесь. А в 2022 году налоговики обещали возмещать НДС за 8 дней, не дожидаясь окончания КНП.

КонсультантПлюс предупреждает:
Налоговый орган может отказать в возмещении НДС по различным причинам. На практике чаще всего ими являются …
Почему могут отказать в возмещении и как в этом случае действовать, рассказали эксперты К+. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Специальный срок — шесть месяцев предусмотрен по декларациям иностранной компании, которая платит «налог на Google» (п. 2 ст. 88, п. 8 ст. 174.2 НК РФ).

В какой форме могут получать требования о пояснениях плательщики НДС, узнайте из материалов, размещенных на нашем сайте:

Когда камеральная проверка должна быть завершена

Камеральная проверка считается оконченной спустя 3 месяца (2 месяца для НДС) после ее начала в день, соответствующий дню начала контрольных мероприятий. Например, если декларация была подана 20 января, то камеральная проверка заканчивается 20 апреля (20 марта). 

Если же окончание проверки приходится на день, который отсутствует в третьем месяце проверки, то проверка заканчивается в последний день этого месяца. 

Когда камеральная проверка должна быть завершена

Также на практике бывает, что срок завершения проверки приходится на выходной или праздничный день. В таком случае инспектор завершит проверку в ближайший следующий за ним рабочий день.

Дата окончания камеральной проверки может отодвинуться, если в течение 3-месячного срока налогоплательщик представил в налоговый орган уточненную декларацию. В этом случае проверка первичной декларации прекращается и начинается новая камеральная проверка, срок которой — снова 3 месяца (абз. 3 п. 2 ст. 88 НК РФ).

Может ли быть отменено решение по камеральной проверке, если были нарушены сроки ее проведения? Ответ на этот вопрос подготовили эксперты КонсультанПлюс. Получите бесплатно пробный доступ к системе и переходите к Готовому решению. 

Что анализируют налоговики во время камеральной проверки уточненной декларации, узнайте здесь.

Возможно ли увеличение срока камеральной проверки

Как уже было отмечено выше, законодательством установлен только срок камеральной налоговой проверки. Возможности продления или приостановления такой проверки не предусмотрены ни одним нормативно-правовым актом. На данный факт указывают как Минфин РФ (письмо от 18.02.2009 № 03-02-07/1-75), так и судебные органы (постановления ФАС Уральского округа от 16.07.2012 № Ф09-5401/12, ФАС Северо-Западного округа от 04.03.2010 № А52-4313/2009).

Исключением является декларация по НДС. Проверяющие могут продлить срок камеральной проверки по этой декларации на 1 месяц (с 2-х до 3-х месяцев). Это возможно в том случае, если они найдут признаки нарушения налогового законодательства (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Таким образом, налоговый орган имеет право проводить необходимые контрольные мероприятия только в течение 3 месяцев со дня представления налоговой декларации (постановление президиума ВАС РФ от 17.11.2009 № 10349/09).

Вопреки этому некоторые суды считают правомерными результаты, даже если сроки проведения камеральных проверок превысили 3 месяца (постановление ФАС Уральского округа от 18.05.2009 № Ф09-3043/09-С3), аргументируя тем, что нарушение срока не является основанием для отмены решения, принятого по результатам проверки.

Дополнительно об этом читайте в статье «Доказательства, полученные за пределами срока камералки, могут быть допустимыми».

Составление и вручение актов и решений возможно только в случае выявления нарушений и только после завершения камеральной налоговой проверки.

Какой срок проведения камеральной проверки 3-НДФЛ

Если помимо заработной платы физическое лицо имеет иной источник дохода, то для него наступает обязанность уплатить налог и подать декларацию по форме 3-НДФЛ. Срок подачи такой декларации – не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода или иной материальной выгоды.

Но, кроме обязанности уплаты налога, при применении каких-либо вычетов – социальных, имущественных и др. (ст. 218-221 НК РФ) – физическое лицо может претендовать на возврат излишне уплаченных сумм налога.

В обоих случаях срок камеральной проверки будет составлять 3 месяца. 

Про проверку декларации для возврата НДФЛ в 2022 году за 15 дней читайте здесь.

Заявить вычет можно в любой год, следующий за годом, когда у гражданина возникли соответствующие расходы. Но вот вернуть можно лишь налог, уплаченный течение последних 3 лет (п. 7 ст. 78 НК РФ, письмо Минфина России от 19.10.2012 № 03-04-05/5-1210).

В настоящее время у налогоплательщиков появилась прекрасная возможность следить за ходом проверки и своевременно узнавать о ее результатах с помощью сервиса ФНС «Личный кабинет налогоплательщика».

С нюансами проведения камеральной проверки декларации 3-НДФЛ вас познакомит эта публикация.

Итоги

Камеральная проверка налоговой декларации длится 3 месяца (2 месяца для НДС-декларации) с момента ее подачи налогоплательщиком в налоговый орган (6 мес. со дня представления иностранной компанией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ, декларации по НДС). В рамках пилотного проекта декларация по НДС к возмещению проверяется 1 месяц.

Если во время проведения камеральной проверки налогоплательщик сдал уточненку, камеральная проверка первичной декларации прекращается и начинается новая камеральная проверка уже уточненной декларации, которая также длится 3 месяца.

Возможность продления или приостановления такой проверки налоговым законодательством не предусмотрена.

Источники:
Налоговый кодекс РФ
Добавить в закладки
Ваши вопросы
20 июля 2022 19:28
Постоянная ссылка
Здравствуйте! ооо на усн без сотрудников, открылось 29.03.22, 0 отчетность за 1й квартал сдала с опозданием на 2 месяца, имеет ли право налоговая назначать камеральную проверку по этому поводу?
Ответить
21 июля 2022 18:40
Постоянная ссылка
А почему нет? Камеральной проверке подвергаются все налоговые декларации и расчеты поступившие в налоговый орган. Это стандартная процедура и ничего в ней сверхъестественного нет. Проверка не зависит от того, когда Вы открылись и почему Вы опоздали со сдачей.
Ответить
28 июня 2022 11:56
Постоянная ссылка
Всем здравствуйте.
Сдаю декларацию по Акцизам на средние дистилляты за май 2022. По закону я должна налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа шестого месяца (то есть до 25.11.2022 у меня есть срок ее сдать). Но я решаю сдать ее раньше, а именно 25.06.22. Согласно декларации у меня есть сумма к возврату. Вопрос: а когда я имею право вернуть сумму акциза (или зачесть с другим налогом)
я считаю, что с момента получения налоговым органом декларации они ее должны проверить в течение 3 месяцев, то есть до 25.09.2022. а не ждать пока наступит время сдачи декларации 25.11.2022
И уже дальше по процедуре я подаю заявление на возврат (зачет).
Налоговая говорит, что зачет произойдёт не раньше 03.03.2023 (то есть они к ноябрьской крайней дате добавляют себе еще 3 месяца на камералку + 7 дней на решение).
Кто прав?
Ответить
28 июня 2022 22:51
Постоянная ссылка
Вообще, конечно, камеральная проверка должна начинаться с момента представления декларации или расчёта в инспекцию. Об этом говорили и налоговики на своем официальном сайте Также необходимо чтобы и отчётный период был завершён.
Что касается акцизов, то я лично никогда не сталкивалась с ними, поэтому мне сложно сказать, почему инспекторы называют Вам такие сроки, возможно там есть нюансы.
Ответить
2 июня 2022 16:39
Постоянная ссылка
ООО на ОСНО. 22.02.2022 подали уточненку по имуществу за 2020 г., налог к уменьшению. Причина - судебное решение о снижении стоимости имущества за 2020г. 25.05.2022 прилетело требование о пояснениях и расшифровке строк НД на прибыль 2020 г со ссылкой на ст. 88 НК РФ (камеральная проверка) и требованием подачи уточненки НД на прибыль за 2020 г..
Я понимаю логику налогивиков, уменьшился налог на имущество - увеличилась прибыль. Правомерна ли камералка по налогу на прибыль 2020г? Уточненок по прибыли не подавали. Вопрос именно в правомерности камералки за 2020 г по налогу, который не уточняли. Может быть это новое обстоятельство запускает механизм повторной проверки?
p.s. что ответить я знаю, но не очень то хочется расстараться во всяких расшифровках.
Ответить
4 июня 2022 23:15
Постоянная ссылка
А Вы разве не должны уточненку по прибыли подавать, если налог оказался заниженным в связи с новыми обстоятельствами? Налоговики располагают этой информацией, поэтому требование и прилетело. Насколько правомерно, не могу сказать, но ведь дело не в камералке, а именно в решении суда. Я думаю, тут даже отвечать ничего не надо, а сразу подать уточненку.
Ответить
6 июня 2022 10:47
Постоянная ссылка
Нет, уточненка по прибыли в таком случае не подается, т.к. была не ошибка, а новое обстоятельство. Подавая уточненку мы доначисляем налог на прибыль того периода и пени соответственно. Этого делать нельзя. Переплаченный налог учитывается во внереализационных доходах текущего периода. На этот счет есть несколько писем Минфина, судебная практика.
Вопрос был о правомерности камералить прибыль 2020 г.
Ответить
22 ноября 2021 08:51
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Если я купил квартиру в марте 2021 года, то на вычет можно подать получается только в 2022 году из налогов уплаченных за 2021 год?
Ответить
3 августа 2021 20:50
Постоянная ссылка
Добрый вечер! камеральная проверка декларации по УСН длится 3 месяца , она была подана 22.04.2021г, и должны была закончится 22.07.2021г. 19.07.21г. мне пришло требование о предоставление КДиР по УСН в течении 5 дней, в течении какого времени они должны теперь закончить камеральную проверку
Ответить
1 августа 2021 19:03
Постоянная ссылка
Добрый день! Уточните пожалуйста при подаче декларации по УСН в электронном виде, срок камеральной проверки начинается со дня подачи отчета или на следующий день?
Ответить
2 августа 2021 22:08
Постоянная ссылка
Камеральная проверка согласно пункту 2 статьи 88 НК РФ начинается с момента подачи декларации налогоплательщиком. Момент подачи декларации по телекоммуникационным каналам связи считается день отправки декларации налогоплательщиком - это из пункта 4 статьи 80 НК РФ. То есть отсюда можно сделать вывод, что камеральная проверка должна начаться в день отправки декларации.
Ответить
3 августа 2021 14:58
Постоянная ссылка
Спасибо Вам огромное за ответ. А статья 6.1 имеет какое-то отношение к началу срока проверки?
Ответить
3 августа 2021 16:00
Постоянная ссылка
Вполне допускаю, что имеет. Тогда я сделала неправильные выводы? Такое тоже бывает... А если серьезно, то у Вас один день что-то решает или налоговики что-то нарушают, что Вы так заинтересовались этим вопросом? Просто у меня все требования от налоговиков приходят в середине сроков камеральной проверки, и один день я точно никогда не высчитывала.
Ответить
19 марта 2021 08:32
Постоянная ссылка
продал автомобиль за меньшую цену чем покупал. Когда закончится камерная налоговая проверка за 2020 год.
Ответить
8 марта 2021 12:57
Постоянная ссылка
Добрый день в феврале 2021 года пришло уведомление о камеральной проверке по ООО за 2019 год,Это законно или можно отписаться от налоговой???
Ответить
21 августа 2021 19:40
Постоянная ссылка
Мне вот тоже интересно, законно ли повторно запускать камералку в 2021м года аж за 2018й. Мне на основании такой "проверки" блокировали счет ИП, якобы не предоставлена налоговая декларация УСН (на самом деле представлена, есть отметки налоговой).
Ответить
22 августа 2021 12:14
Постоянная ссылка
А на основании чего была повторно запущена камеральная проверка за 2018 год? Обычно такое происходит после сдачи уточненной декларации за данный период. Если уточненок не было, то оснований для проверки нет, она должна быть завершена по истечении 3 месяцев (в некоторых случаях - 2 или 6 месяцев) с момента сдачи налоговой отчетности - п. 2 ст. 88 НК РФ.
Ответить
23 августа 2021 08:49
Постоянная ссылка
Так это и есть мой вопрос )
Записался на приём в инспекцию, пусть расскажут. Возьму с собой оригинал декларации с отметкой (январь 2019)
Ответить
14 ноября 2019 17:09
Постоянная ссылка
Добрый день! Прошу Вашей консультации. Пришло Требование по декларации НДС о предоставлении документов в связи с предъставлением по строке 3-170-03 налогового вычета за период с 01.01.2014 по 4 кв.2017г. , которая превышает уплаченные ранее суммы по строке 3-70-05 на сумму 135000р. Данная сумма была завышена в 2015г., 2016гг. так и есть. Вопрос - законно требовать уточнения в декларации , а затем и уплату , пояснения , ОСВ итд. этих лет? Могу ли я написать о истечении всех сроков камеральной налоговой проверки.
Ответить
20 июня 2018 10:22
Постоянная ссылка
Здравствуйте, скажите, пожалуйста, с какой даты считать месяц на перечисление денег по налоговому вычету если камеральная проверка завершена 31.05 а сведения по возврату появились 16.06 сейчас 14 процентов
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме