Точка зрения чиновников: Расходы на аренду жилого помещения под офис не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Аргументы.
В соответствии с п. 3 ст. 288 ГК РФ жилое помещение не может использоваться в качестве офиса до перевода его в нежилое. Договор аренды жилого помещения под офис юридического лица заключается в нарушение гражданского и жилищного законодательства. Следовательно, расходы по аренде не удовлетворяют нормам ст. 252 НК РФ и не учитываются при налогообложении прибыли.
Письмо Минфина России от 29.09.2014 N 03-03-06/1/48504.
Письмо УФНС России по г. Москве от 22.09.2008 N 20-12/089130.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 14.02.2008 N 03-03-06/1/93.
Письмо Минфина России от 28.10.2005 N 03-03-04/4/71.
Письмо Минфина России от 10.11.2006 N 03-05-01-04/310.
Письмо УФНС России по г. Москве от 19.05.2006 N 28-11/43420.
Письмо Минфина России от 27.10.2005 N 03-03-04/1/310.
Альтернативная точка зрения: Расходы на аренду жилого помещения под офис могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли.
Аргументы.
- Если расходы соответствуют условиям, предъявляемым Налоговым кодексом РФ, то действие норм жилищного законодательства не влияет на признание расходов. Письмо Минфина России от 18.10.2005 N 03-03-04/1/285.
- Если жилое помещение используется для реальной предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода, а расходы экономически обоснованы и документально подтверждены, то они соответствуют нормам статей 252, 264 НК РФ и уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Постановление ФАС Московского округа от 16.06.2010 N КА-А40/5879-10-3 по делу N А40-125078/09-126-900.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Московского округа от 27.07.2009 N КА-А41/7015-09 по делу N А41-19766/08
Постановление ФАС Московского округа от 21.08.2008 N КА-А40/7702-08 по делу N А40-56003/07-20-342
Постановление ФАС Московского округа от 12.01.2007, 19.01.2007 N КА-А41/13145-06 по делу N А41-К2-10030/06
Постановление ФАС Поволжского округа от 03.04.2008 по делу N А57-6023/07
Постановление ФАС Поволжского округа от 12.02.2008 по делу N А12-10256/07-С60
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.10.2006 по делу N А05-4649/2006-19
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.09.2005 N А56-50544/04
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.02.2007 по делу N А05-8537/2006-34