Можно ли учесть расходы на прививки работникам от гриппа

Можно ли расходы на вакцинацию от гриппа и др. инфекций учесть для налога на прибыль

Расходы на прививки работникам от гриппа учесть для налога на прибыль можно. Это подтверждает Минфин (письма  от 08.10.2020 № 03-03-06/1/87999, от 23.11.2017 № 03-03-06/1/77634, от 01.06.2007 № 03-03-06/1/357). Ведомство ссылается на закон «О санэпидблагополучии населения» от 30.03.1999 № 52-ФЗ, статьей 11 которого установлено, что на юрлиц и ИП возложены в том числе обязанности:

• выполнять требования санитарного законодательства, а также постановлений, предписаний и санитарно-эпидемиологических заключений осуществляющих государственный санитарно-эпидемиологический надзор должностных лиц;
• разрабатывать и проводить санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия.

Важно! Профилактические прививки — одно из таких санитарно-противоэпидемических мероприятий (пп. 1 и 3 ст. 29, ст. 35 закона № 52-ФЗ).

Таким образом, все основания считать расходы на прививки от гриппа обоснованными есть.

Аналогичные разъяснения ведомство дает в отношении иммунизации против кори сотрудников — иностранцев, которую работодатели обязаны провести до 31.12.2023 на основании постановления Главного государственного санитарного врача РФ от 08.02.2023 № 1, а также в отношении вакцинации от COVID-19 (письмо от 01.08.2023 № 03-03-06/1/71912).

По какой статье признавать расходы на вакцинацию, работодатель решает по ситуации. Так, если вакцинация проводится на основании ЛНА по охране труда или коллективного договора, работает подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ (расходы на обеспечение нормальных условий труда), а если в рамках договоров ДМС — то подп. 16 ст. 255 НК РФ.

Что касается НДФЛ и взносов, то их начислять не нужно. Вакцинация проводится в интересах работодателя, не несет работникам экономических выгод и не является выплатой в рамках трудовых отношений. Это также подтверждает Минфин (письмо от 01.08.2023 № 03-03-06/1/71912).

Как разделить расходы на прямые и косвенные при расчете налога на прибыль, мы писали в статье. 

Какие документы оформить по прививочной кампании

Требование обоснованности расходов на прививки от гриппа мы разобрали выше. Теперь перейдем к их документальному подтверждению.

Налоговая проверит:

• наличие положения о вакцинации в коллективном договоре или трудоохранном ЛНА;
• издание приказа руководителя о проведении вакцинации;

Образец приказа подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к этой системе, получите бесплатный пробный доступ, и сможете посмотреть этот документ и не только его.

• договор на услуги с медучреждением и первичку, подтверждающую факт несения расходов, их оплату, либо документацию по приобретению вакцины и ее использованию, если в организации свой здравпункт.

Обязательно ознакомьте с приказом всех работников и получите от них согласие на прививку (или отказ). Любое вмешательство в организм возможно только на добровольной основе. Поэтому сотрудники могут от прививки отказаться (кроме тех, кого прививают обязательно).

В каких случаях отказ от вакцинации против гриппа будет основанием для отстранения от работы, узнайте в «КонсультантПлюс», получив бесплатный пробный доступ к системе.

Согласие или отказ удобнее всего оформить ознакомительным листом к приказу в виде таблицы:

Итоги

Препятствий для учета в расходах прививок работникам от гриппа и других инфекций нет. Их обоснованность сомнений не вызывает, а грамотно оформить документы совсем не сложно.