Если вы работаете с иностранными контрагентами, страна инкорпорации которых имеет соглашение об избежании двойного налогообложения с РФ (далее — СИДН), при оформлении сделок учитывайте следующее:
- При проверке вашей возможности применять положения СИДН налоговики будут ориентироваться не на формулировки документов, а на экономическую сущность сделок и на то, кто в результате является фактическим получателем дохода.
- При этом «фактический получатель (бенефициарный собственник) дохода» будет толковаться проверяющими не в узком техническом смысле, а исходя из целей и задач СИДН с учетом основного принципа: предотвратить злоупотребления положениями СИДН.
- СИДН не будут применяться к ситуациям, когда стоящие за предоставлением финансирования и выплатой дохода отношения не связаны с привлечением иностранного капитала в российскую экономику, а действие участников этих отношений направлены лишь на создание удобного (льготного) налогового режима.
- Каждое из представляемых налогоплательщиками доказательств должно свидетельствовать об осуществлении самостоятельной предпринимательской деятельности, об использовании получаемого дохода для создания экономического центра прибыли в иностранной юрисдикции или привлечения иностранного капитала в российскую экономику.
Об этом положения письма ФНС от 31.05.2018 № СА-4-9/8285@, составленные на основе российской судебной практики по применению СИДН. По сути, письмо является довольно детальной инструкцией налоговикам, проводящим проверки, как можно не признать право налогоплательщика на налоговые преференции и пересчитать налоговую базу «в пользу» бюджета. При этом обязанность доказывать, что СИДН применено правомерно, возлагается на налогоплательщика.
Источник: ФНС России
Подробнее о применении СИДН в России узнайте из нашего материала.