Что такое налог на прибыль
Налог на прибыль — обязательный платеж в федеральный и региональный бюджеты, который рассчитывается как процент от прибыли организации. В 2026 году основная ставка составляет 25%, из которых:
- 8% зачисляется в федеральный бюджет;
- 17% — в региональный.
Для отдельных категорий налогоплательщиков действуют льготные ставки:
- 0% — для образовательных, медицинских, сельхозпроизводителей и организаций социальной сферы (при соблюдении условий);
- 5% — для аккредитованных ИТ-компаний (до 2030 года);
- 13% — по дивидендам российских организаций от российских и иностранных компаний;
- 15% — по дивидендам иностранных организаций.
Субъекты РФ могут снижать региональную часть налога (максимум до 13,5%), а для участников инвестпроектов — до 0–10%.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
Кто платит налог на рекламу в 2026 году? Ответили тут.
Все специальные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций можно посмотреть в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Кто является плательщиком налога на прибыль в 2026 году
К плательщикам налога на прибыль в России относятся:
- российские организации — юридические лица независимо от формы собственности (ООО, АО, ПАО и др.);
- иностранные организации, работающие в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в России;
- иностранные организации — налоговые резиденты РФ (по международным договорам);
- ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков (КГН).
См. «Как уменьшить налог на прибыль на торговый сбор».
Пример расчета доплаты по налогу и ежемесячных платежей в течение квартала посмотрите в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Кто освобожден от уплаты налога на прибыль в 2026 году
Не платят налог на прибыль:
- организации на специальных режимах: УСН, ЕСХН, АУСН, НПД;
- организации игорного бизнеса (платят налог на игорный бизнес);
- иные лица, указанные в ст. 246 НК РФ, например, организаторы Олимпийских игр в определенный период, участники инновационных научно-технологических проектов, участники проекта «Сколково» (п. 1 ст. 246.1 НК РФ).
ВАЖНО! Индивидуальные предприниматели (ИП) не являются плательщиками налога на прибыль — они платят НДФЛ. Организации на спецрежимах освобождены от налога на прибыль по основной деятельности, но обязаны платить его с дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.
Можно ли уменьшить УСН на торговый сбор? Смотрите ответ тут.
Налог на прибыль с дивидендов: кто платит
С юридической и экономической точки зрения фактическим плательщиком налога является получатель дохода (акционер или участник), но техническую процедуру выполняет компания-источник.
Если дивиденды получает другая российская компания, применяется следующий порядок:
- Налоговый агент. Компания, выплачивающая дивиденды.
- Ставка налога. Как правило, 13% (для стандартных ставок). Для отдельных категорий (например, если получатель владеет не менее 50% доли в течение 365 дней) может применяться ставка 0%.
- Механизм. Выплачивающая компания рассчитывает сумму налога, удерживает её из суммы дивидендов и перечисляет акционеру «чистую» сумму. Удержанный налог уходит в федеральный бюджет.
- Учет у получателя. Получившая компания включает «грязную» сумму дивидендов (до удержания налога) в свои внереализационные доходы. При этом сумма удержанного налога не учитывается в её расходах, так как налог был уплачен за нее налоговым агентом.
Физические лица при получении дивидендов платят НДФЛ вместо налога на прибыль.
Когда организация будет налоговым агентом, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Как рассчитать налоговую нагрузку по налогу на прибыль по формуле, рассказали тут.
Изменения по налогу на прибыль с 2026 года
С 1 января 2026 года вступают в силу новые правила:
|
Область |
Новое правило применения с 2026 года |
|
Ставка налога |
Сохраняется 25% 8/17 — в 2026 году, в 2031-м — 7/18 |
|
Перенос убытков |
Ограничение в 50% продлено до конца 2026 года |
|
Резерв по сомнительным долгам |
Включаются пени, штрафы, прощенные долги иностранных компаний |
|
Льготы для иноагентов |
Лишаются большинства льгот и пониженных ставок |
|
Инвестиционные выплаты |
Уточнены правила применения федерального и регионального вычетов |
|
Исправление ошибок |
Исключена возможность уменьшения базы для расчета за счет искажения данных |
Нужно ли сдавать нулевую декларацию по налогу на прибыль за второй квартал 2026 года? Ответили в статье.
Практические рекомендации:
- Проведите налоговый аудит до конца года, если являетесь плательщиком налога на прибыль.
- Актуализируйте учетную политику, учитывая изменения 2026 года.
- Проверьте договоры с учетом новых ставок НДС.
- Используйте проверенные сервисы для ведения учета.
Какие расходы учитываются при расчете налога на прибыль, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Итоги
Налог на прибыль — сложный, но управляемый налоговый инструмент. Он охватывает налогоплательщиков — юрлиц, применяющих ОСНО. В некоторых случаях его должны рассчитывать и платить иностранные компании и агенты.