Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Особенности ведения налогового учета доходов

09 декабря 2016

Особенности налогового учета доходов вызывают много вопросов у бухгалтеров. Налоговый учет доходов имеет отличия от бухгалтерского, которые обусловлены, в первую очередь, различием задач, решаемых двумя видами учета.

 

Задачи налогового учета доходов

Регламентирующие Знормативные акты

Классификация доходов в налоговом учете

Итоги

 

Задачи налогового учета доходов

Налоговый учет доходов можно рассмотреть с позиции трех основополагающих тезисов:

  1. Какие задачи стоят у налогового учета доходов.
  2. Какими законами и нормативными документами необходимо руководствоваться для организации учета.
  3. Классификация доходов (от реализации и внереализационных) в налоговом учете и порядок их признания.

Доходы — это главная положительная статья в деятельности любого предприятия. Этот показатель в первую очередь интересен топ-менеджерам и управленцам, а также контролирующим органам. В соответствии с законодательством любой хозсубъект обязан вести налоговый учет, главной задачей которого является определение налогооблагаемой базы для корректного расчета налогов.

Регламентирующие Знормативные акты

Бухгалтер, занимающийся налоговым учетом доходов, должен руководствоваться:

  • Налоговым кодексом РФ (ст. 248-251);
  • приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету “Доходы организации” ПБУ 9/99»;
  • федеральными законами.

Кроме того, следует принимать во внимание позицию контролирующих ведомств, изложенную в письмах ФНС и Минфина.

Классификация доходов в налоговом учете

В соответствии с НК РФ доходы делятся:

  • на доходы от реализации товаров, работ или услуг и имущественных прав (ст. 249 НК РФ);
  • внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Доходы от реализации — это выручка от реализации, как в денежной, так и в натуральной форме. Корректно оформленные первичные документы, в которых отражена выручка, будут основанием для признания ее в качестве доходов в налоговом учете.

Предприятие кроме основной деятельности может осуществлять и прочую и получать доходы, которые называются внереализационными. В ст. 250 НК РФ приведено 25 видов таких доходов. Самые распространенные из них:

  • Курсовые разницы, образовавшиеся в результате операций с валютой.
  • Доход, полученный от участия в деятельности другой организации.
  • Выставленные санкции, признанные должником организации.

ВАЖНО! Если суммы штрафных санкций не признаны должником и не потребованы кредитором через суд, они не будут считаться доходом. Датой получения дохода в данном случае признается дата признания санкций должником либо дата вступления в законную силу решения суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

  • Проценты, полученные по банковским договорам, ценным бумагам и проч. (например, по депозитным вкладам).
  • Излишки, выявленные после проведения инвентаризации.
  • Суммы, полученные после продажи демонтированного имущества, материалов.
  • Прочие суммы: от списанной кредиторской задолженности, восстановленных резервов, доходы прошлых лет, полученное безвозмездно имущество, товары, работы, услуги и др.

О «неосновных» доходах в бухучете читайте в статье «Что является прочими доходами в бухгалтерском учете?»

Не все поступления признаются доходами в налоговом учете (ст. 251 НК) — в этом состоит, пожалуй, главная особенность налогового учета доходов. Не считаются доходом:

  • полученные банковские кредиты и займы,
  • полученные авансы,
  • вклады в уставный капитал,
  • переданное имущество по агентским договорам, 
  • иные хозяйственные события в соответствии со ст. 251 НК РФ.

Подробности — в статье «Ст. 251 НК РФ (2015): вопросы и ответы».

Бухгалтерский учет предполагает вести сплошное отражение всех хозяйственных операций. Объектами же налогового учета доходов являются только те статьи, которые предполагают получение прибыли в настоящем или будущем периоде.

ВАЖНО! Сегодня практически каждое предприятие ведет свой учет с помощью бухгалтерских программ, которые содержат не только бухгалтерские счета, но и счета налогового учета. Это в значительной степени облегчает работу бухгалтера по ведению налогового учета доходов и расходов.

Кроме перечня доходов, которые можно учесть в налоговом учете, необходимо знать и даты их признания — данному вопросу посвящены ст. 271 и 272 НК РФ. Доходы, которые в соответствии с НК РФ можно учесть в налогооблагаемой базе, должны быть отражены в налоговых регистрах. 

Итоги

Особенности налогового учета доходов связаны с тем, что в нем, в отличие от бухгалтерского, учитываются не все доходы. Для правильного расчета налогов необходимо знать перечень «разрешенных» НК РФ доходов, а также даты их признания. Доходы должны быть отражены в налоговых регистрах.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваш вопрос
Отправить