С субсидий на дезинфекцию и профилатику COVID-19 нужно платить налог на прибыль
Так говорит Минфин (см. письма от 02.12.2020 № 03-07-11/105240, от 13.11.2020 № 03-07-11/98888, от 02.09.2020 № 03-03-06/1/76953). Ведомство указывает, что новый подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ, согласно которому «коронавирусные» субсидии освобождаются от налога на прибыль, действует только в отношении прямо указанной в нем категории налогоплательщиков — числящихся на 01.03.2020 в реестре СМП компаний, ведущих деятельность в отраслях, пострадавших от вируса, включенных в правительственный перечень. На этом основании не включается в базу по прибыли субсидия «на зарплату».
Круг получателей субсидии на проведение профилактических и дезинфекционных мероприятий — иной. Следовательно, на нее освобождение по подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ не распространяется.
Аналогичные разъяснения разместила на своем сайте ФНС.
Проводки по учету данной субсидии смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Входной НДС по затратам, оплаченным за счет субсидии на дезинфекцию, нельзя взять к вычету
Возможность принимать к вычету и не восстанавливать НДС также прямо предусмотрена только для «зарплатных» субсидий (п. 1 ст. 2 закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ), на субсидии на профилактику и дезинфекцию она не распространяется (письмо Минфина от 02.12.2020 № 03-07-11/105240). Значит, нужно применять общие правила п. 2.1 и подп. 6 п. 3 ст. 170 НК, согласно которым НДС по оплаченным субсидией затратам:
- можно взять к вычету, если в документах на субсидию предусмотрено финансирование затрат без учета НДС;
- нельзя взять к вычету, если говорится о затратах с учетом НДС или о налоге ничего не сказано. А в постановлении Правительства от 02.07.2020 № 976 как раз и не говорится ничего о том, предоставляется субсидия с учетом НДС или без.
Важно! Рекомендация от КонсультантПлюс
Если в субсидию заложен НДС, то возможны две ситуации (п. 2.1 ст. 170 НК РФ):
1)расходы на покупку полностью оплачены за счет бюджетной субсидии. В таком случае не заявляйте "входной" НДС к вычету;
2)расходы на покупку частично оплачены за счет субсидии. В этой ситуации определите долю, в которой "входной" НДС можно принять к вычету…
Формулу и пример расчета НДС, принимаемого к вычету по товарам, частично оплаченным за счет субсидии, смотрите в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.