Если ваш кредитор, поставщик к примеру, ликвидирован, имевшуюся перед ним задолженность включайте во внереализационные доходы на основании выписки из ЕГРЮЛ на дату внесения в реестр записи о его ликвидации. Так требует Минфин (письма от 01.10.2020 № 03-03-06/1/85891, от 07.02.2020 № 03-03-06/2/7955, от 09.02.2018 № 03-03-06/1/7837).
Если о ликвидации вы узнали не сразу, придется подавать уточненку (см. письмо ФНС от 02.06.2011 № ЕД-4-3/8754).
Есть также вариант дождаться истечения срока давности и учесть доходы в этом периоде, но за него придется поспорить. Имеется как положительная практика (например, постановление ФАС Поволжского округа от 02.07.2013 по делу № А65-23563/2012), так и отрицательная (постановление АС Поволжского округа от 14.06.2019 № А55-27080/2018). Последняя, кстати, свежее и обширнее. Поэтому вариант с уточненкой всё же более привлекателен.
Подборку свежей правоприменительной практики по данному вопросу вы найдете в Энциклопедии спорных ситуаций от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Указанные требования Минфина относятся к ситуациям добровольной ликвидации, а также ликвидации в результате признания компании недействующей. Напомним, из ЕГРЮЛ могут исключить, если в течение 12 месяцев от юралица не было отчетности по налогам и сборам и операций хотя бы по одному счету.
Когда организацию исключают из ЕГРЮЛ из-за того, что:
- ее невозможно ликвидировать из-за отсутствия средств на процедуру ликвидации и невозможности перенести эти расходы на учредителей;
- в ЕГРЮЛ имеется запись о недостоверных сведениях и с момента ее внесения прошло более 6 месяцев,
задолженность перед ней не списывается и в доходах не отражается.
Об этом — в письмах Минфина от 16.09.2020 № 03-03-07/81257, от 14.09.2020 № 03-03-13/80493.
См. также «Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности».