Как заполнить строку 180 в декларации по налогу на имущество

Где в декларации по налогу на имущество размещается строка 180

В применяемой для отчета за 2023 год форме декларации по налогу на имущество строка 180 встречается единожды — в разделе 2, посвященном исчислению налоговой базы и расчету налога.

Внимание! Декларацию по налогу на имущество за 2023 год нужно подать в новый срок — не позднее 26 февраля 2024 года.

С 01.01.2023, то есть с отчетности за 2022 год, действует новая форма декларации по налогу на имущество юрлиц из приказа ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@. Но строка 180 в ней имеет те же показатели, что и в предыдущей версии отчета. Подробнее о новом формуляре читайте здесь.

Когда нужно заполнять строку 180, смотрите на рисунке:

Строка 180 не заполняется (прочеркивается), если организация не владеет имуществом, отражаемым в декларации по коду «02». Что это за недвижимость, расскажем далее.

По какой недвижимости заполняется стр. 180

Чтобы разобраться, доля какого имущества организаций в стр. 180 декларации подлежит отражению, заглянем в приложение № 3 к Порядку заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/776@. В нем расшифрованы виды имущества, отражаемые под кодом «02».

О льготах по НДПИ при добыче нефти и газа в территориальном море или на континентальном шельфе РФ, рассказываем здесь.

Проверьте, правильно ли вы заполнили декларацию по налогу на имущество, с помощью разъяснений от экспертов КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Правила заполнения строки: как отразить долю и чем заполнить свободные ячейки

Строка 180 декларации по налогу на имущество предназначена для отражения доли балансовой стоимости недвижимого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта РФ. При ее заполнении могут возникнуть сложности с тем, как правильно занести в ячейки необходимую информацию.

Из Порядка заполнения декларации следует три основных правила заполнения строки 180:

1. Долю нужно записать в виде простой правильной дроби (п. 6 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество).

В математике простой дробью называется запись числа в виде отношения числителя к знаменателю. Причем к правильным простым относятся дроби, в которых числитель меньше знаменателя:

• правильные дроби (для отражения в строке 180): ½, 1/25, 2/3 и т. д.;
• неправильные дроби (такие записи в строке 180 недопустимы): 3/2, 6/4 и др.

Исходя из п. 6 Порядка заполнения декларации, в строке 180 не может отражаться доля в виде десятичной дроби: 0,25, 0,3 и др.

2. Заносить цифры числителя и знаменателя простой дроби нужно слева направо, начиная с первой левой ячейки каждого блока строки 180.
3. Учитывая, что строка 180 состоит из двух блоков (каждый по 10 знакомест) — первый для числителя, второй для знаменателя, большинство знакомест в них останутся незаполненными. В свободных (незаполненных) ячейках строки 180 проставляются прочерки (п. 6 Порядка заполнения декларации).

Как заполнить строку 180 декларации по налогу на имущество, покажем на примере (см. следующий раздел).

Как может выглядеть строка 180

Воспользуемся практическим примером для того, чтобы научиться заполнять строку 180 декларации по налогу на имущество организаций.

Компания ООО «Морской ветер» владеет объектом недвижимости площадью 2 000 кв. м, расположенным на границе двух соседних регионов РФ: Республики Татарстана и Удмуртии. Причем на территории Татарстана размещается часть объекта площадью 200 кв. м, остальная — в Удмуртии.

При оформлении декларации по налогу на имущество компания заполнит по данному объекту недвижимости два раздела 2: по каждой доле и по разным ОКТМО. Долю стоимости компания определит самостоятельно по следующему алгоритму:

1. По площади объекта, расположенного в Республике Татарстан:

200 кв. м / 2 000 кв. м = 1/10

2. По оставшейся площади, расположенной в Удмуртии:

(2000 кв. м – 200 кв. м) / 2 000 кв. м = 9/10

В строке 180 раздела 2 по части объекта, расположенной в Республике Татарстан, специалисты ООО «Морской ветер» укажут:

В разделе 2 по оставшейся части объекта недвижимости, расположенной в Удмуртии, строка 180 будет выглядеть так:

Об особенностях заполнения других строк декларации по налогу на имущество узнайте из размещенных на нашем сайте статей:

• «Как заполнить строку 230 в декларации по налогу на имущество»;
• «Как заполнить строку 210 в декларации по налогу на имущество».

Взаимосвязь строки 180 со строками 190 и 220

Если компания не владеет недвижимостью, отражаемой в разделе 2 с кодом «02», строка 180 не оказывает влияния на показатели строк 190 и 220.

Если в стр. 180 компания проставила цифровое значение (долю стоимости недвижимости), налоговая база будет исчисляться с учетом указанной доли и влиять на конечную сумму налога. Продолжим условия ранее рассмотренного примера:

ООО «Морской ветер» при заполнении декларации за 2023 год заполнило два раздела 2 по объекту недвижимости, расположенному на территории двух субъектов РФ. Среднегодовая стоимость объекта за отчетный год — 5 399 123 руб.

Чтобы заполнить разделы 2 по долям этого объекта, специалисты ООО «Морской ветер» произвели расчеты:

Как заполнили блоки строк 150–220 по каждой доле недвижимости, смотрите ниже:

Итоги

В стр. 180 декларации по налогу на имущество отражается доля стоимости недвижимости, фактически находящейся на территории нескольких субъектов Российской Федерации, а также на территории субъекта и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне России). Показатель доли должен быть выражен в виде простой правильной дроби. Если у налогоплательщика отсутствует такое имущество, во всех знакоместах строки 180 ставятся прочерки.