Форма универсального передаточного документа (УПД) рекомендована ФНС в письме «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе счета-фактуры» от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@.
УПД сочетает в себе два документа:
- первичный документ на отгрузку товаров (работ, услуг);
- счет-фактуру.
УПД может иметь два статуса – 1 и 2. Статус документа указан в верхнем левом углу формы.
УПД со статусом 1 означает, что будут заполнены все реквизиты УПД, установленные в качестве обязательных для первичных документов и для счетов-фактур. В этом случае документ может быть одновременно использован в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по НДС. То есть при оформлении УПД1 продавцу не нужно отдельно составлять счет-фактуру при отгрузке товаров (работ, услуг) (Письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@). В свою очередь покупатель сможет принять в расходы и предъявить НДС к вычету на основании данного документа. УПД со статусом 1 регистрируется в книге продаж и в книге покупок также как и обычный счет-фактура.
УПД со статусом 2 выставляется только в качестве первичного документа на отгрузку товаров (работ, услуг). Тогда показатели, установленные для счета-фактуры, в данной форме не заполняются. Как правило, УПД2 составляют, когда нужен только первичный документ на отгрузке и не нужен счет-фактура. Например, это характерно для продавцов, которые не являются плательщиками НДС, так как применяют УСН или ПСН. УПД со статусом 2 в книге покупок и книге продаж не регистрируется.
Особенности выставления и заполнения УПД в зависимости от статуса вы можете увидеть в материалах нашей рубрики «УПД».